ЕСН для "вмененщиков"

336
Письмо МНС России от 05.11.02 № СА-6-05/1697"О применении абзаца 1 статьи 5 Федерального закона от 24.07.2002 № 104-ФЗ"(будет опубликовано в приложении "Официальные документы" № 44, 2002)В письме главное налоговое ведомство разъясняет своим территориальным подразделениям порядок реализации статьи 5 Федерального закона от 24.07.02 № 104-ФЗ (далее - закон № 104-ФЗ). Напомним, что этот закон освободил плательщиков единого налога на вмененный доход от обязанности платить ЕСН. Но все дело в том, что вступил в силу он только 31 августа 2002 года, а само освобождение даровал задним числом - с 1 января 2002 года. Естественно, возник вопрос - что делать с уже уплаченными суммами ЕСН? Статья 5 закона № 104-ФЗ "повелела" зачесть их в счет уплаты единого налога на вмененный доход.

В письме главное налоговое ведомство разъясняет своим территориальным подразделениям порядок реализации статьи 5 Федерального закона от 24.07.02 № 104-ФЗ (далее - закон № 104-ФЗ). Напомним, что этот закон освободил плательщиков единого налога на вмененный доход от обязанности платить ЕСН. Но все дело в том, что вступил в силу он только 31 августа 2002 года, а само освобождение даровал задним числом - с 1 января 2002 года. Естественно, возник вопрос - что делать с уже уплаченными суммами ЕСН? Статья 5 закона № 104-ФЗ "повелела" зачесть их в счет уплаты единого налога на вмененный доход.

А именно разрешила зачесть ЕСН, уплаченный в 2002 году в федеральный бюджет, ФСС России, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования, в счет уплаты ЕНВД в федеральный бюджет и соответствующие внебюджетные фонды. Вот тут-то и кроется "закавыка" - в 2002 году 70 процентов единого налога поступает в бюджеты субъектов РФ (ст. 7 Федерального закона от 31.07.98 № 148-ФЗ). И получается, что реально излишне уплаченный ЕСН можно будет зачесть только в счет 30 процентов единого налога.

Без возврата?

Конечно же, МНС России не преминуло воспользоваться этим "повелением" и сразу четко установило - излишне уплаченный ЕСН можно только зачесть, но не вернуть. Ведь закон № 104-ФЗ говорит только о зачете и не предусматривает возврата.

Кстати, в октябре сего года МНС России уже высказывало свое мнение по поводу статьи 5 закона № 104-ФЗ. Только тогда налоговое ведомство акцентировало внимание на порядке применения абзаца 2 статьи 5 закона № 104-ФЗ, согласно которому в 2002 году уменьшить единый налог его плательщики могут на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных в 2002 году (подробнее см. "УНП" № 38, 2002, стр. 4 ""Троянский конь" от законодателя и МНС").

Но установлениям МНС России можно возразить. Закон № 104-ФЗ не должен ничего говорить о возврате - это не его "компетенция". Это прерогатива Налогового кодекса, который закрепил порядок возврата излишне уплаченных налогов в статье 78. И запрет на возврат налога может быть установлен лишь в случаях, указанных в этой статье. Например, когда у плательщика есть недоимка, "излишек" сначала зачтут и только потом вернут то, что осталось. Но вот нет в статье 78 НК РФ правила о том, что запрет на возврат налога может быть установлен другим законом.

Соответственно налогоплательщик может не только зачесть излишне уплаченный ЕСН, но и вернуть его. Для этого достаточно будет написать заявление в налоговый орган. И отказать налоговики не вправе. А если все-таки откажут, плательщик может обратиться в суд и обжаловать отказ на том основании, что это нарушает право налогоплательщиков на возврат излишне уплаченного налога.

Поручения налоговикам

Помимо прочего МНС России рассказывает в письме, что именно надо сделать налоговым инспекциям, чтобы посодействовать плательщикам единого налога. Вообще, конечно, поздновато спохватилось МНС России с этими пожеланиями - ведь закон № 104-ФЗ действует вот уже почти три месяца. Но, как говорится, лучше поздно, чем никогда.

Во-первых, налоговики должны будут уведомить налогоплательщиков о вышеописанных изменениях в законодательстве. Во-вторых, проинформировать тех плательщиков, которые осуществляют как переведенную, так и не переведенную на "вмененку" деятельность, об их праве на зачет.

По задумке МНС России порядок проведения зачета будет такой. Те организации и предприниматели, которые производят выплаты в пользу физических лиц, должны будут представить уточненные расчеты по авансовым платежам по ЕСН за отчетные периоды 2002 года по выплатам физическим лицам, занятым в деятельности, не переведенной на "вмененку". Причем в уточненных расчетах за первый квартал и за первое полугодие расходы на цели государственного социального страхования и возмещение этих расходов, полученных от ФСС России, отражаются в тех суммах, которые были в первоначальных расчетах. Тут МНС России разъясняет, что надо сделать, если по уточненным расчетам образуется перерасход средств на социальное страхование (в том числе за счет выплат в пользу работников, занятых в деятельности, переведенной на "вмененку") и эти расходы ФСС России возместил. В этом случае суммы возмещений (в зависимости от того, в каком периоде они были получены) отражаются или в расчете по авансовым платежам по ЕСН за 9 месяцев, или в декларации по ЕСН за 2002 год, или в отчетности за последующие периоды.

А вот начиная с третьего квартала эти плательщики в расчетах по авансовым платежам по ЕСН за 9 месяцев 2002 года должны отразить расходы на социальное страхование и суммы, возмещенные ФСС России, только в отношении тех работников, выплаты в пользу которых осуществлялись про видам деятельности, не переведенным на "вмененку". Вот, правда, интересно, почему МНС России так поздно об этом пишет? Ведь срок представления расчета за 9 месяцев по ЕСН уже прошел - последний день был 21 октября 2002 года. А комментируемое письмо датировано 5 ноября.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, должны представить уточненную декларацию по ЕСН за 2001 год по тем доходам, с которых они платят ЕСН. Уточнить они должны налоговую базу на 2002 год - теперь-то она указывается только по видам деятельности, не переведенным на "вмененку". А на основании этой уточненной декларации налоговики пересчитают авансовые платежи по ЕСН и выпишут налоговые уведомления по новым суммам.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль