Налог на добавленную стоимость

1076
- Здравствуйте! У меня вопрос по поводу расходов будущих периодов. Каким образом необходимо принимать к вычету суммы входного НДС по ним: единовременно в момент оплаты или постепенно по мере отнесения таких расходов в уменьшение налогооблагаемой прибыли?- Налог на добавленную стоимоcть, уплаченный по товарам, работам, услугам, затраты по которым отнесены на расходы будущих периодов, вы можете возместить сразу после того, как будет произведена оплата. Ведь вы приобретаете эти товары, работы или услуги для осуществления операций, облагаемых НДС?- Да.- Тогда так и нужно делать. Налоговым кодексом не предусмотрен особый порядок принятия к вычету НДС по расходам будущих периодов. Он возмещается в общеустановленном порядке. Для того чтобы принять сумму налога к вычету, достаточно, чтобы товары, работы, услуги были оплачены, приобретены для операций, облагаемых НДС, и в наличии был счет-фактура.***- Мы получили продукцию от поставщика в сентябре, а счет-фактуру только в ноябре. Можно ли нам принять к вычету НДС уже в сентябре?- А вы оплатили поставщику эту продукцию?- Да. Мы рассчитались с ним в сентябре.- Даже несмотря на то, что вы оплатили продукцию, принять к вычету сумму входного НДС в сентябре нельзя. В соответствии со статьей 172 НК РФ возмещать суммы НДС можно только на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, работ, услуг. Если счета-фактуры нет, то применять налоговые вычеты нельзя. Поэтому возместить НДС из бюджета вы можете только в ноябре, то есть в том месяце, в котором был получен счет-фактура - документ, служащий основанием для принятия к вычету НДС.Также Елена Сергеевна ответила на вопросы о взимании НДС с целевого финансирования, о том, когда и на основе каких документов нужно возмещать НДС из бюджета по приобретенному оборудованию, можно ли принять к вычету НДС по услугам гостиницы при отсутствии счета-фактуры, можно ли принять к вычету НДС по приобретенным услугам, которые оплатили третьи лица, и на многие другие вопросы.

- Здравствуйте! У меня вопрос по поводу расходов будущих периодов. Каким образом необходимо принимать к вычету суммы входного НДС по ним: единовременно в момент оплаты или постепенно по мере отнесения таких расходов в уменьшение налогооблагаемой прибыли?

- Налог на добавленную стоимоcть, уплаченный по товарам, работам, услугам, затраты по которым отнесены на расходы будущих периодов, вы можете возместить сразу после того, как будет произведена оплата. Ведь вы приобретаете эти товары, работы или услуги для осуществления операций, облагаемых НДС?

- Да.

- Тогда так и нужно делать. Налоговым кодексом не предусмотрен особый порядок принятия к вычету НДС по расходам будущих периодов. Он возмещается в общеустановленном порядке. Для того чтобы принять сумму налога к вычету, достаточно, чтобы товары, работы, услуги были оплачены, приобретены для операций, облагаемых НДС, и в наличии был счет-фактура.

***

- Мы получили продукцию от поставщика в сентябре, а счет-фактуру только в ноябре. Можно ли нам принять к вычету НДС уже в сентябре?

- А вы оплатили поставщику эту продукцию?

- Да. Мы рассчитались с ним в сентябре.

- Даже несмотря на то, что вы оплатили продукцию, принять к вычету сумму входного НДС в сентябре нельзя. В соответствии со статьей 172 НК РФ возмещать суммы НДС можно только на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, работ, услуг. Если счета-фактуры нет, то применять налоговые вычеты нельзя. Поэтому возместить НДС из бюджета вы можете только в ноябре, то есть в том месяце, в котором был получен счет-фактура - документ, служащий основанием для принятия к вычету НДС.

***

- Нашей организации поручено разработать программу по поддержке малого предпринимательства. На выполнение этих целей нам поступили денежные средства из местного бюджета. Должны ли они облагаться НДС?

- Я думаю, здесь все зависит от того, как составлен договор с местными властями. Если в нем предусмотрено, что эти средства являются целевым финансированием из бюджета, то они не облагаются НДС, так как не связаны с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). Налог ваша организация должна будет заплатить позже, когда фактически окажет услуги по разработке такой программы. Если же в договоре сказано, что эти средства поступают за выполнение конкретных работ, то их нужно рассматривать как полученный аванс и соответственно начислять с него НДС.

- В договоре речь идет о выполнении мероприятий по разработке программы.

- Понятно. Значит, получение средств непосредственно связано с предварительной оплатой работ. Если вы их не обложите НДС, неизбежны претензии со стороны налоговых органов. Лучше исчислите налог с этих сумм сразу.

***

- Когда нужно возмещать НДС из бюджета по приобретенному оборудованию, не требующему монтажа?

- В момент принятия этого оборудования на учет, то есть в момент его ввода в эксплуатацию. Этот порядок установлен пунктом 1 статьи 172 НК РФ.

- А какие нужны документы для этого?

- У вас должен быть счет-фактура, документы, подтверждающие оплату этого налога, и сам факт ввода объекта в эксплуатацию. При наличии этих документов сумму входного НДС по приобретенному оборудованию можно возместить. Но при условии, что такое оборудование используется для операций, облагаемых НДС.

***

- У меня очень важный для нашей организации вопрос по командировочным расходам. Можно ли принять к вычету суммы НДС по услугам гостиницы, если она не выдает командированному лицу счет-фактуру, а предоставляет ему обычный счет и чек?

- Нет, нельзя. В данной ситуации без счета-фактуры возмещать суммы входного налога неправомерно. Причем даже в том случае, если они выделены отдельной строкой в чеке или счете. Наличие счета-фактуры здесь является одним из обязательных условий для применения вычетов по НДС.

- А вправе ли командированное лицо требовать от гостиницы предоставить счет-фактуру?

- Дело в том, что в соответствии со статьей 168 НК РФ у организаций, оказывающих платные услуги непосредственно населению, требования по оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если они выдали покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы. Однако вместе с тем эта статья не запрещает выдавать физическому лицу счет-фактуру, если это лицо его попросит.

***

- Наша фирма передала в уставный капитал другой организации здание. Нужно ли восстанавливать суммы НДС, которые мы уплатили при его покупке?

- Да, нужно. В соответствии со статьей 39 НК РФ передача имущества в уставный капитал другого предприятия для целей налогообложения не признается реализацией. Поэтому эта операция не облагается НДС. А раз вы использовали здание для операции, не подлежащей налогообложению, то суммы входного налога на основании требований статьи 170 НК РФ подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

***

- Вас беспокоят с предприятия розничной торговли и бытового обслуживания. Мы производим расчеты с населением через ККМ. Должны ли мы заполнять книгу продаж?

- А вы являетесь плательщиком налога на вмененный доход?

- Нет.

- То есть ваша организация является плательщиком НДС. Тогда она обязана вести книгу продаж.

- Но мы ведь не выставляем счета-фактуры.

- Все правильно. В книге продаж вы обязаны регистрировать чеки ККМ. Это требование установлено постановлением Правительства № 914, в котором изложены в том числе и правила ведения книги продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

***

- Можно ли принять к вычету суммы НДС по услугам, оказываемым нашей организации, при условии их оплаты третьими лицами?

- Нет, нельзя. Внимательно почитайте статью 171 НК РФ. Там сказано, что вычетам подлежат только те суммы НДС, которые предъявлены непосредственно налогоплательщику и которые он фактически уплатил при приобретении товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации. В вашем случае поставщику суммы НДС уплатили третьи лица, значит, принять их к вычету ваша организация не вправе.

- Все понятно. Большое спасибо.

***

- На нашем балансе находится недвижимое имущество. Сдача его в аренду - это основной вид деятельности для нашего предприятия. С 1 января 2003 года мы хотим перейти на "упрощенку". Нужно ли нам будет перезаключать договоры аренды с нашими клиентами, если в настоящее время в них предусмотрена стоимость аренды с учетом НДС?

- Лучше не перезаключать их полностью, а изменить в них условия стоимости аренды. Так как ваша организация не будет являться плательщиком НДС, то услуги по предоставлению недвижимости в аренду облагаться налогом не будут. Поэтому стоимость аренды в договоре должна быть установлена без учета НДС.

- А что нам нужно будет делать с суммами налога, которые мы будем уплачивать нашим поставщикам?

- Они на основании требований статьи 170 НК РФ будут включаться в стоимость приобретаемых вашей организацией товаров, работ, услуг.

***

- Наша организация занимается выпуском книжной продукции, которая облагается НДС по ставке 10 процентов. Для ее производства мы закупаем бумагу, которая облагается НДС по ставке 20 процентов. Можно ли принять к возмещению 20-процентный НДС?

- Да, конечно. Вы вправе принять к вычету те суммы НДС, которые уплатили своим поставщикам, независимо от того, по какой ставке облагается выпускаемая продукция.

- А вот в нашей налоговой инспекции говорят, что необходимо корректировать сумму входного НДС...

- Никакой корректировки делать не нужно. Это неправомерные требования.

- У меня еще один вопрос. Он касается 2001 года. Тогда наши операции по реализации книжной продукции не облагались НДС. Часть закупаемой бумаги мы использовали в производственных целях, а часть продавали на сторону. Каким образом нам следовало возмещать входной НДС по бумаге?

- Давайте разберемся. Получается, что часть бумаги вы использовали для операций, не облагаемых НДС, а часть - для операций, облагаемых НДС. Значит, те суммы входного налога, которые относились непосредственно к реализованной на сторону бумаге, вы должны были принять к вычету.

- А в какой момент их нужно было возмещать?

- В момент реализации бумаги. При этом необходимо было вести раздельный учет таких операций.

***

- Посоветуйте, если в дипломатическом представительстве России за рубежом проводятся строительные работы собственными силами, должны ли они облагаться НДС?

- Да, должны. Территория дипломатического представительства за рубежом является территорией Российской Федерации. Поэтому в соответствии со статьей 146 НК РФ такие строительные работы подпадают под объект обложения НДС. Они подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

- Понятно. Тогда можно еще один вопрос?

- Да, конечно.

- С 1 января 2003 года при переходе на упрощенную систему налогообложения организации не будут платить НДС. Придется ли им восстанавливать суммы входного налога, уплаченные при приобретении основных средств?

- Да, придется. Ведь операции, для которых будут использоваться такие основные средства, не будут облагаться НДС. Поэтому суммы входного налога с остаточной стоимости таких основных средств необходимо будет восстановить и уплатить в бюджет. Это требование установлено статьей 170 НК РФ.

- Благодарю. До свидания.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль