Болевые точки НДС

363
Один из проведенных на нашем празднике семинаров был посвящен проблемам, связанным с НДС. Такой выбор не случаен - ведь всем известно, что методология исчисления НДС достаточно сложна и трудоемка. Особенно много вопросов по НДС возникло после выхода Федерального закона № 57-ФЗ, который внес в главу 21 Налогового кодекса множество изменений.Самые острые вопросы осветил на семинаре заместитель руководителя департамента косвенных налогов МНС России Всеволод Семенович Леви.

Один из проведенных на нашем празднике семинаров был посвящен проблемам, связанным с НДС. Такой выбор не случаен - ведь всем известно, что методология исчисления НДС достаточно сложна и трудоемка. Особенно много вопросов по НДС возникло после выхода Федерального закона № 57-ФЗ, который внес в главу 21 Налогового кодекса множество изменений.

Самые острые вопросы осветил на семинаре заместитель руководителя департамента косвенных налогов МНС России Всеволод Семенович Леви. Мы приведем наиболее интересные из них.

Освобождение по 145-й статье НК РФ

Статья 145 Налогового кодекса претерпела существенные изменения.

Во-первых, заявительный порядок применения освобождения от обязанностей налогоплательщика заменен на уведомительный. Это означает, что для использования освобождения специального разрешения налогового органа не требуется. В налоговую инспекцию достаточно направить уведомление об использовании права на освобождение от НДС с документами, подтверждающими право на освобождение.

Во-вторых, сейчас конкретизирован пакет документов, которые налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы вместе с уведомлением. Список документов, установленный кодексом, стал меньше по сравнению с перечнем, который ранее был установлен приказом МНС России. Вместе с тем Всеволод Семенович обратил внимание на то, что при получении данных документов налоговые органы проводят камеральную проверку. Если в ходе проверки обнаружится, что налогоплательщик неправомерно применяет освобождение, то налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.

В-третьих, сейчас в статье 145 НК РФ четко определен порядок исчисления НДС в переходный период. В последний налоговый период перед отправкой уведомления налогоплательщики обязаны восстановить суммы НДС по товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам, которые будут использоваться в дальнейшем, то есть во время действия освобождения. Их нужно восстановить путем уменьшения налоговых вычетов.

При этом, если организация или индивидуальный предприниматель лишается права на освобождение, они могут предъявить сумму НДС к вычету по товарам (работам, услугам), используемым после утраты права. Конечно, только при осуществлении операций, признаваемых объектами обложения НДС.

Строительство для собственных нужд

Еще один сложный вопрос, затронутый на семинаре, - это НДС при осуществлении строительно-монтажных работ для собственного потребления. Хотя вопрос этот старый, но он затрагивает интересы большинства налогоплательщиков и не перестает оставаться актуальным. Тем более что порядок принятия сумм НДС к вычету по строительно-монтажным работам изменился в соответствии с законом № 57-ФЗ. Теперь к вычету принимаются суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления строительно-монтажных работ, и вся сумма НДС, исчисленная со стоимости строительно-монтажных работ. Но при этом изменился порядок принятия данных сумм НДС к вычету по времени.

Суммы НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), подлежат вычету по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного строительства и только с момента, указанного в статье 259 НК РФ. То есть с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда объект введен в эксплуатацию.

Вторая же сумма НДС непосредственно по строительно-монтажным работам принимается к вычету по мере уплаты в бюджет исчисленного налога при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. То есть данная сумма будет принята к вычету фактически в следующем налоговом периоде после уплаты налога.

НДС и аренда земли

Очень много вопросов возникает у налогоплательщиков, арендующих земельные участки. Существует два вида платежа: арендная плата за землю и плата за право аренды земли. Это совершенно разные платежи. Арендная плата является объектом обложения НДС, но подпадает под действие льготы по статье 149 НК РФ. Плата за право аренды земли - это разовый платеж в Госкомзем. Он не является объектом обложения НДС согласно статье 146 НК РФ. Таким образом, налогоплательщики не начисляют НДС по обеим операциям, связанным с арендой земли, но только по разным основаниям.

При аренде земли, являющейся федеральной, муниципальной собственностью или собственностью субъектов Федерации, возникает вопрос с заполнением декларации по НДС. Как известно, по таким операциям арендаторы выступают в качестве налоговых агентов. В этом случае они должны заполнить раздел 2 декларации по НДС. Но так как операция по аренде земли льготируется, то сумма НДС должна быть занесена в приложение В, где указываются льготные обороты. И именно арендатор земли заполняет это приложение.

Счета-фактуры без печати

Федеральный закон № 57-ФЗ, которым были внесены изменения в статью 169 кодекса и исключено требование обязательного наличия печати в счете-фактуре, вступил в силу в июле 2002 года, то есть четыре месяца назад. Но количество вопросов по этой проблеме не уменьшается. Ведь в форме счета-фактуры, утвержденной постановлением Правительства РФ № 914, предусмотрено место для печати. Именно это несоответствие и вызывает недоразумение.

Учитывая, что счет-фактура не является бланком строгой отчетности, налоговые органы не будут рассматривать отсутствие печати на счете-фактуре как основание в отказе на вычет сумм НДС. И конечно же, не будет являться нарушением наличие печати на счете-фактуре.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль