НДС по штрафам и пеням

855
На практике встречается такая ситуация. Организация уплачивает штраф и пени своему контрагенту, а последний начисляет на их суммы НДС, а затем выставляет предприятию счет-фактуру с выделенной суммой налога. Возникает вопрос: может ли организация возместить его из бюджета?

На практике встречается такая ситуация. Организация уплачивает штраф и пени своему контрагенту, а последний начисляет на их суммы НДС, а затем выставляет предприятию счет-фактуру с выделенной суммой налога. Возникает вопрос: может ли организация возместить его из бюджета? К сожалению, организация сделать это не вправе. И вот почему.

Во-первых, потому, что контрагент вообще не должен начислять НДС, а следовательно, и выставлять счет-фактуру с полученных сумм штрафов и пеней.

Дело в том, что объектом обложения НДС является реализация товаров, работ, услуг (а после изменений в НК РФ, внесенных Федеральным законом от 29.05.02 № 57-ФЗ, и имущественных прав). Реализацией же товаров, работ, услуг, согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ, признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. С одной стороны, при уплате штрафов происходит реализация, ведь на суммы штрафов переходит право собственности от одного лица к другому. Но с другой - штрафы не являются ни товаром, ни работой, ни услугой в соответствии со статьей 38 НК РФ. Поэтому уплачивать с них НДС не нужно (более подробно об этом читайте статью "Платить ли НДС с санкций по договорам" на стр. 13 "УНП" № 29, 2002).

Во-вторых, потому, что контрагент не имеет права выставлять счет-фактуру в принципе. Это следует из содержания пункта 3 статьи 169 НК РФ. В нем говорится, что счет-фактура выставляется не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). При получении штрафов и пеней никакой отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) не возникает. А значит, счет-фактуру в такой ситуации контрагент не может выставить. Соответственно без счета-фактуры организация - плательщик штрафных санкций не может возместить НДС из бюджета (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Наконец, в-третьих, потому, что это противоречит требованиям пункта 2 статьи 171 НК РФ. В нем сказано, что вычетам подлежат только те суммы НДС, которые были предъявлены налогоплательщику и уплачены им при приобретении товаров (работ, услуг). В нашей ситуации суммы НДС были уплачены не при приобретении товаров (работ, услуг), а при перечислении штрафов и пеней.

Таким образом, получается, что в данной ситуации принять к вычету суммы НДС даже при наличии счета-фактуры от контрагента неправомерно. Возместив их, организации не уйти от претензий со стороны налоговых органов. Чтобы избежать возможных ошибок и последующих за ними налоговых санкций, бухгалтерам нужно быть внимательнее при получении таких счетов-фактур.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль