Документы вдогонку

477
Счета-фактурыЕсли организация выписывает счета-фактуры в рублях, а сумма по договору закреплена в у.е., то сумму, указанную изначально в счете-фактуре, нужно скорректировать. Ведь первоначально зарегистрированная в книге продаж и книге покупок сумма НДС будет отличаться от конечной суммы налога. В бухгалтерском учете выписывать дополнительные отгрузочные документы на образовавшиеся суммовые разницы не нужно.

Счета-фактуры

Если организация выписывает счета-фактуры в рублях, а сумма по договору закреплена в у. е., то сумму, указанную изначально в счете-фактуре, нужно скорректировать. Ведь первоначально зарегистрированная в книге продаж и книге покупок сумма НДС будет отличаться от конечной суммы налога.

При возникновении положительной суммовой разницы необходимо выписать дополнительный счет-фактуру. Графу № 1 счета-фактуры "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг)" можно заполнить следующим образом: "суммовая разница по счету-фактуре" (при этом указывается номер и дата первоначального счета-фактуры). Один экземпляр документа продавец оставляет у себя, второй - передает покупателю.

Когда образуется отрицательная суммовая разница, нужно также выписать счет-фактуру на возникшую разницу, но только со знаком минус. Однако налоговые органы не рекомендуют выписывать "отрицательный" счет-фактуру, так как у организации-покупателя могут возникнуть проблемы с корректировкой ранее принятых к вычету сумм НДС. Как нам сказали в МНС России, налоговики рекомендуют отозвать ранее выставленный счет-фактуру и взамен его выписать счет-фактуру на новую сумму с учетом разницы. На наш взгляд, такой подход не удобен как для поставщика, так и для покупателя. Ведь ранее выставленные счета-фактуры уже отражены и в учете, и в книгах продаж и покупок. Ситуация может усложниться, когда первоначальный счет-фактура был выставлен совершенно в другом налоговом периоде. В этом случае организациям придется вносить исправления в уже сданные декларации по НДС.

Нужна ли дополнительная первичка?

В бухгалтерском учете выписывать дополнительные отгрузочные документы на образовавшиеся суммовые разницы не нужно. Первичные бухгалтерские документы выписываются в момент совершения операции (п. 4 ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Кроме того, для отражения суммовых разниц дополнительные отгрузочные документы и не понадобятся.

Для продавца выручка от реализации определяется с учетом суммовых разниц (п. 6.6 ПБУ 9/99). Поэтому если после оплаты или отгрузки они возникают, то сумма выручки корректируется. Основанием для этого может служить справка бухгалтера.

У покупателя расходы также определяются с учетом суммовых разниц (п. 5, 6.6 ПБУ 10/99). Для их учета дополнительные отгрузочные документы покупателю не нужны, суммовые разницы отражаются на основании справки бухгалтера.

Если сначала производится оплата, а только потом отгрузка, то материально-производственные запасы, основные средства, нематериальные активы, работы, услуги отражаются по стоимости, определенной на дату оприходования, то есть с учетом суммовых разниц.

Когда оплата производится после отгрузки, то суммовые разницы в стоимость материально-производственных запасов, основных средств и нематериальных активов не включаются (подробнее об этом см. статью "Учитываем суммовые разницы" на стр. 9). Активы отражаются по стоимости на дату оприходования.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль