Налог на имущество предприятий

795
- Здравствуйте! Мы реконструируем здания по инвестиционному контракту, выступаем заказчиком-застройщиком. Пятьдесят процентов площадей отходят нам, пятьдесят - городу. До окончания строительства мы не платим налог на имущество...- Все правильно. Затраты на строительство, которые вы должны учитывать по счету 08, налогом на имущество предприятий в период ведения строительства до окончания нормативного срока строительства не облагаются.- В связи с этим у меня возникла проблема с определением срока окончания строительства. Дело в том, что у нас срок инвестиционного договора заканчивается в конце этого года, но мы не успеваем завершить строительные работы. Поэтому мы будем продлевать договор генерального подряда еще на год. Можем ли мы руководствоваться новым сроком окончания строительства, установленным в пролонгированном договоре генерального подряда или необходимо придерживаться сроков инвестиционного контракта?- Вы должны руководствоваться сроками, установленными договором подряда.- У меня еще один вопрос. По окончании строительства я все затраты, скопившиеся на счете 08, должна перевести в основные средства. Мне нужно поставить на счет 01 только пятьдесят процентов строительства или все сто?- Только пятьдесят процентов, согласно инвестиционному договору. Когда вы окончательно закончите свои расчеты по договору подряда, оформите права на свою долю в законченном строительством объекте, тогда вы переводите в состав основных средств именно стоимость основных средств, определенную согласно своей доле.***- Надежда Алексеевна, у нас в уставный капитал в 2000 году было внесено основное средство стоимостью меньше 10 000 рублей. До марта 2002 года никакой деятельности мы не вели. Приказом директора ОС было переведено на консервацию.- Вы платили налог на имущество?- Да, конечно. Только амортизацию не начисляли.- Почему?- Предприятие же не работало.- Налог на имущество по основным средствам рассчитывается с учетом амортизации. Это предусмотрено законом о налоге на имущество предприятий.- А сейчас можно начислить амортизацию за прошлые периоды и пересчитать налог?- Такой вариант возможен. Начисленную амортизацию на основные средства вы можете учесть. Только имейте в виду, что, пересчитав налог на имущество, вы обязаны будете пересчитать и налог на прибыль. Ведь налог на имущество платится за счет прибыли.- Понятно. Вы знаете, я в 2002 году единовременно списала стоимость этого имущества в бухгалтерском учете.- А почему вы его списали?- На основании ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Это основное средство введено в эксплуатацию приказом руководителя только в марте 2002 года. До этого же оно находилось на консервации.- Я правильно поняла, у вас основное средство числится на счете 01 с 2000 года?- Да, правильно.- Тогда вы не могли применить норму ПБУ 6/01. Объясню почему. На счет 01 попадают только основные средства, введенные в эксплуатацию. Все остальные должны числиться на счете 08. Так как приказом руководителя вы законсервировали основное средство, то в марте этого года оно у вас не введено в эксплуатацию, а выведено из консервации. Это разные вещи.- Значит, я не могу его единовременно списать?- Нет, ни в коем случае. ПБУ 6/01 позволяет списать основные средства стоимостью не более 10 000 рублей, которые введены в эксплуатацию только в 2002 году. Для вас эта норма неприменима.***Также Надежда Алексеевна Гаврилова рассказала о порядке применения льготы по налогу на имущество по содержанию имущества социальной сферы, о налогообложении при сдаче в аренду этого имущества, о порядке переоценки стоимости имущества для целей налогообложения, о расчете налога на имущество теми плательщиками, которые были переведены на единый налог на вмененный доход в сентября 2002 года. И еще было разъяснено, как надо учитывать подписку на газеты и журналы, о порядке исчисления налога на имущество по зданию, по которому не начисляется амортизация, и по которому износ учитывается за балансом.

- Здравствуйте! Мы реконструируем здания по инвестиционному контракту, выступаем заказчиком-застройщиком. Пятьдесят процентов площадей отходят нам, пятьдесят - городу. До окончания строительства мы не платим налог на имущество...

- Все правильно. Затраты на строительство, которые вы должны учитывать по счету 08, налогом на имущество предприятий в период ведения строительства до окончания нормативного срока строительства не облагаются.

- В связи с этим у меня возникла проблема с определением срока окончания строительства. Дело в том, что у нас срок инвестиционного договора заканчивается в конце этого года, но мы не успеваем завершить строительные работы. Поэтому мы будем продлевать договор генерального подряда еще на год. Можем ли мы руководствоваться новым сроком окончания строительства, установленным в пролонгированном договоре генерального подряда или необходимо придерживаться сроков инвестиционного контракта?

- Вы должны руководствоваться сроками, установленными договором подряда.

- У меня еще один вопрос. По окончании строительства я все затраты, скопившиеся на счете 08, должна перевести в основные средства. Мне нужно поставить на счет 01 только пятьдесят процентов строительства или все сто?

- Только пятьдесят процентов, согласно инвестиционному договору. Когда вы окончательно закончите свои расчеты по договору подряда, оформите права на свою долю в законченном строительством объекте, тогда вы переводите в состав основных средств именно стоимость основных средств, определенную согласно своей доле.

***

- Надежда Алексеевна, у нас в уставный капитал в 2000 году было внесено основное средство стоимостью меньше 10 000 рублей. До марта 2002 года никакой деятельности мы не вели. Приказом директора ОС было переведено на консервацию.

- Вы платили налог на имущество?

- Да, конечно. Только амортизацию не начисляли.

- Почему?

- Предприятие же не работало.

- Налог на имущество по основным средствам рассчитывается с учетом амортизации. Это предусмотрено законом о налоге на имущество предприятий.

- А сейчас можно начислить амортизацию за прошлые периоды и пересчитать налог?

- Такой вариант возможен. Начисленную амортизацию на основные средства вы можете учесть. Только имейте в виду, что, пересчитав налог на имущество, вы обязаны будете пересчитать и налог на прибыль. Ведь налог на имущество платится за счет прибыли.

- Понятно. Вы знаете, я в 2002 году единовременно списала стоимость этого имущества в бухгалтерском учете.

- А почему вы его списали?

- На основании ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Это основное средство введено в эксплуатацию приказом руководителя только в марте 2002 года. До этого же оно находилось на консервации.

- Я правильно поняла, у вас основное средство числится на счете 01 с 2000 года?

- Да, правильно.

- Тогда вы не могли применить норму ПБУ 6/01. Объясню почему. На счет 01 попадают только основные средства, введенные в эксплуатацию. Все остальные должны числиться на счете 08. Так как приказом руководителя вы законсервировали основное средство, то в марте этого года оно у вас не введено в эксплуатацию, а выведено из консервации. Это разные вещи.

- Значит, я не могу его единовременно списать?

- Нет, ни в коем случае. ПБУ 6/01 позволяет списать основные средства стоимостью не более 10 000 рублей, которые введены в эксплуатацию только в 2002 году. Для вас эта норма неприменима.

***

- Мы государственное предприятие. Имеем льготу по содержанию имущества социальной сферы.

- Какой объект у вас на балансе, жилой фонд?

- Да, жилой дом, а на первом этаже магазины и парикмахерская. Часть этого имущества мы сдаем в аренду. Должны ли мы при использовании льготы минусовать стоимость имущества, сданного в аренду?

- Да, обязательно. У вас получается при сдаче в аренду нецелевое использование этого имущества, которое предназначено для проживания.

- Но у нас аренда идет сто процентов в федеральный бюджет.

- Не важно. Есть Жилищный кодекс РФ, где дано понятие жилого фонда. Помещения в жилом фонде, в том числе используемые для производственной сферы, торговли, не включаются в жилой фонд.

***

- У нас предприятие со стопроцентным иностранным капиталом. В уставный капитал внесены автотранспортные средства. На таможне был заплачен НДС. Можем ли мы на сумму НДС увеличить первоначальную стоимость основных средств?

- Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного на таможне, не включается в первоначальную стоимость основных средств. На счете 01 учитываются основные средства без НДС. Основные средства, полученные в качестве взноса в уставный капитал, оцениваются по согласованной учредителями стоимости.

- А как же нам списать в этом случае НДС?

- За счет собственных средств.

***

- Добрый день! Я бухгалтер небольшого кафе. Работаю в фирме недавно. Помогите, пожалуйста, разобраться в одном вопросе.

- Я вас слушаю.

- Начав работать, я обратила внимание на то, что на счете 01 числится само здание кафе по заниженной первоначальной стоимости. А на счете 02, наоборот, отражена очень большая сумма начисленной амортизации.

- То есть ошибка произошла в предыдущие годы?

- Да. Я подала запрос в БТИ о стоимости здания. В ответе БТИ указало инвентаризационную стоимость здания на сегодняшний день.

- Скажите, стоимость указана с учетом износа?

- В том-то и дело что с учетом. Я никак не могу выделить из указанной стоимости сумму износа и определить первоначальную стоимость здания, с какой суммы начинать отсчет. Как мне исправить ошибку?

- Я поняла вопрос. По правилам бухгалтерского учета вы имеете право проводить раз в год переоценку основных средств на начало следующего года. Я вам советую пригласить профессиональных оценщиков, чтобы они оценили ваше здание.

- А справка БТИ не может служить основанием для переоценки?

- Нет. По правилам ПБУ 6/01 "Учет основных средств" переоценка должна отражать реальную стоимость объекта по состоянию на дату проведения переоценки, то есть рыночную стоимость. Справка БТИ отражает только инвентаризационную стоимость объекта.

- А как мне потом на основании оценочного акта исправить счета 01 и 02?

- В оценочном акте указываются первоначальная стоимость, износ здания. На основании этих сумм вы делаете в бухгалтерском учете проводки, отражаете суммы дооценки (уценки) по результатам проведенной переоценки.

***

- Надежда Алексеевна, вас беспокоят из Нижегородской области. С нынешнего сентября нас перевели на уплату единого налога на вмененный доход. Как нам рассчитать налог на имущество за 9 месяцев?

- Для расчета налога на имущество берутся остатки на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября.

- Да, я это знаю. Наш инспектор говорит, что необходимо брать остатки на 1 октября. Но ведь с 1 сентября мы работаем на "вмененке".

- С 1 сентября вы уже не являлись плательщиком налога на имущество предприятий. Поэтому среднегодовую стоимость имущества за 8 месяцев вы определяете исходя из среднегодовой стоимости имущества за 9 месяцев, то есть с учетом стоимости имущества по состоянию на 1 октября. В вашем случае налогооблагаемая среднегодовая стоимость имущества составит 8/9 среднегодовой стоимости имущества за 9 месяцев. Например, среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев составила 900 тыс. рублей. Налоговая база за 8 месяцев составит 800 тыс. рублей ((900 : 9) x 8).

- А каким документом установлен такой порядок?

- Данный порядок изложен в инструкции № 33.

***

- Здравствуйте. В номере 37 на "горячей линии" с вами я прочитала, что подписка на газеты и журналы учитывается как расходы будущих периодов на счете 97 и облагается налогом на имущество.

- Да, совершенно верно.

- Я с этим не согласна. Ведь в ПБУ 10/99 "Расходы организации" сказано, что расходы возникают при выбытии активов или возникновении обязательств. В этом случае происходит смена актива, вместо денег у нас возникает дебиторская задолженность.

- Этот вопрос уже неоднократно поднимался в связи с принятием нового плана счетов. Давались консультации Минфина и МНС России, которые также считают, что годовая подписка на газеты и журналы должна учитываться в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов.

- А разве это не авансы?

- Нет, это нельзя считать авансами.

- Но мы же в любое время можем вернуть деньги за неполученные номера по договору подписки.

- Под авансами понимаются суммы, частично уплачиваемые по договору. В том случае, когда сумма уплачивается единовременно сразу на год вперед, она не может рассматриваться как аванс.

***

- Добрый день, вас беспокоят из города Коврова. У нас на балансе по счету 01 числится общежитие. Амортизация по нему не начисляется. Износ здания учитывается за балансом. Как должно льготироваться наше общежитие - на всю стоимость или на стоимость за минусом износа?

- Льгота предоставляется на стоимость здания за минусом износа, который вы начисляете за балансом.

- Но ведь начисленный нами износ не отражается на счете 02?

- Это не важно. В инструкции № 33 слова "счет 02" заменены на слова "счета амортизации". Кроме того, налоговым инспекциям на местах направлены разъяснения, в которых указывалось, что при расчете среднегодовой стоимости имущества и среднегодовой стоимости льготируемого имущества учитывается не только начисленный износ по балансовому счету 02, но и сумма износа, начисленная за балансом.

- А как в этом случае заполнить декларацию?

- Очень просто. Вы в расчете в приложении "Б" по строке 010 указываете стоимость здания по счету 01, по строке 020 - сумму износа, начисленную за балансом. В приложении "В" по льготированному имуществу вы по строке 090 также указываете стоимость здания и по строке 100 - начисленную сумму износа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль