Налог на имущество предприятий

811
- Здравствуйте! Мы реконструируем здания по инвестиционному контракту, выступаем заказчиком-застройщиком. Пятьдесят процентов площадей отходят нам, пятьдесят - городу. До окончания строительства мы не платим налог на имущество...- Все правильно. Затраты на строительство, которые вы должны учитывать по счету 08, налогом на имущество предприятий в период ведения строительства до окончания нормативного срока строительства не облагаются.- В связи с этим у меня возникла проблема с определением срока окончания строительства. Дело в том, что у нас срок инвестиционного договора заканчивается в конце этого года, но мы не успеваем завершить строительные работы. Поэтому мы будем продлевать договор генерального подряда еще на год. Можем ли мы руководствоваться новым сроком окончания строительства, установленным в пролонгированном договоре генерального подряда или необходимо придерживаться сроков инвестиционного контракта?- Вы должны руководствоваться сроками, установленными договором подряда.- У меня еще один вопрос. По окончании строительства я все затраты, скопившиеся на счете 08, должна перевести в основные средства. Мне нужно поставить на счет 01 только пятьдесят процентов строительства или все сто?- Только пятьдесят процентов, согласно инвестиционному договору. Когда вы окончательно закончите свои расчеты по договору подряда, оформите права на свою долю в законченном строительством объекте, тогда вы переводите в состав основных средств именно стоимость основных средств, определенную согласно своей доле.***- Надежда Алексеевна, у нас в уставный капитал в 2000 году было внесено основное средство стоимостью меньше 10 000 рублей. До марта 2002 года никакой деятельности мы не вели. Приказом директора ОС было переведено на консервацию.- Вы платили налог на имущество?- Да, конечно. Только амортизацию не начисляли.- Почему?- Предприятие же не работало.- Налог на имущество по основным средствам рассчитывается с учетом амортизации. Это предусмотрено законом о налоге на имущество предприятий.- А сейчас можно начислить амортизацию за прошлые периоды и пересчитать налог?- Такой вариант возможен. Начисленную амортизацию на основные средства вы можете учесть. Только имейте в виду, что, пересчитав налог на имущество, вы обязаны будете пересчитать и налог на прибыль. Ведь налог на имущество платится за счет прибыли.- Понятно. Вы знаете, я в 2002 году единовременно списала стоимость этого имущества в бухгалтерском учете.- А почему вы его списали?- На основании ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Это основное средство введено в эксплуатацию приказом руководителя только в марте 2002 года. До этого же оно находилось на консервации.- Я правильно поняла, у вас основное средство числится на счете 01 с 2000 года?- Да, правильно.- Тогда вы не могли применить норму ПБУ 6/01. Объясню почему. На счет 01 попадают только основные средства, введенные в эксплуатацию. Все остальные должны числиться на счете 08. Так как приказом руководителя вы законсервировали основное средство, то в марте этого года оно у вас не введено в эксплуатацию, а выведено из консервации. Это разные вещи.- Значит, я не могу его единовременно списать?- Нет, ни в коем случае. ПБУ 6/01 позволяет списать основные средства стоимостью не более 10 000 рублей, которые введены в эксплуатацию только в 2002 году. Для вас эта норма неприменима.***Также Надежда Алексеевна Гаврилова рассказала о порядке применения льготы по налогу на имущество по содержанию имущества социальной сферы, о налогообложении при сдаче в аренду этого имущества, о порядке переоценки стоимости имущества для целей налогообложения, о расчете налога на имущество теми плательщиками, которые были переведены на единый налог на вмененный доход в сентября 2002 года. И еще было разъяснено, как надо учитывать подписку на газеты и журналы, о порядке исчисления налога на имущество по зданию, по которому не начисляется амортизация, и по которому износ учитывается за балансом.

- Здравствуйте! Мы реконструируем здания по инвестиционному контракту, выступаем заказчиком-застройщиком. Пятьдесят процентов площадей отходят нам, пятьдесят - городу. До окончания строительства мы не платим налог на имущество...

- Все правильно. Затраты на строительство, которые вы должны учитывать по счету 08, налогом на имущество предприятий в период ведения строительства до окончания нормативного срока строительства не облагаются.

- В связи с этим у меня возникла проблема с определением срока окончания строительства. Дело в том, что у нас срок инвестиционного договора заканчивается в конце этого года, но мы не успеваем завершить строительные работы. Поэтому мы будем продлевать договор генерального подряда еще на год. Можем ли мы руководствоваться новым сроком окончания строительства, установленным в пролонгированном договоре генерального подряда или необходимо придерживаться сроков инвестиционного контракта?

- Вы должны руководствоваться сроками, установленными договором подряда.

- У меня еще один вопрос. По окончании строительства я все затраты, скопившиеся на счете 08, должна перевести в основные средства. Мне нужно поставить на счет 01 только пятьдесят процентов строительства или все сто?

- Только пятьдесят процентов, согласно инвестиционному договору. Когда вы окончательно закончите свои расчеты по договору подряда, оформите права на свою долю в законченном строительством объекте, тогда вы переводите в состав основных средств именно стоимость основных средств, определенную согласно своей доле.

***

- Надежда Алексеевна, у нас в уставный капитал в 2000 году было внесено основное средство стоимостью меньше 10 000 рублей. До марта 2002 года никакой деятельности мы не вели. Приказом директора ОС было переведено на консервацию.

- Вы платили налог на имущество?

- Да, конечно. Только амортизацию не начисляли.

- Почему?

- Предприятие же не работало.

- Налог на имущество по основным средствам рассчитывается с учетом амортизации. Это предусмотрено законом о налоге на имущество предприятий.

- А сейчас можно начислить амортизацию за прошлые периоды и пересчитать налог?

- Такой вариант возможен. Начисленную амортизацию на основные средства вы можете учесть. Только имейте в виду, что, пересчитав налог на имущество, вы обязаны будете пересчитать и налог на прибыль. Ведь налог на имущество платится за счет прибыли.

- Понятно. Вы знаете, я в 2002 году единовременно списала стоимость этого имущества в бухгалтерском учете.

- А почему вы его списали?

- На основании ПБУ 6/01 "Учет основных средств". Это основное средство введено в эксплуатацию приказом руководителя только в марте 2002 года. До этого же оно находилось на консервации.

- Я правильно поняла, у вас основное средство числится на счете 01 с 2000 года?

- Да, правильно.

- Тогда вы не могли применить норму ПБУ 6/01. Объясню почему. На счет 01 попадают только основные средства, введенные в эксплуатацию. Все остальные должны числиться на счете 08. Так как приказом руководителя вы законсервировали основное средство, то в марте этого года оно у вас не введено в эксплуатацию, а выведено из консервации. Это разные вещи.

- Значит, я не могу его единовременно списать?

- Нет, ни в коем случае. ПБУ 6/01 позволяет списать основные средства стоимостью не более 10 000 рублей, которые введены в эксплуатацию только в 2002 году. Для вас эта норма неприменима.

***

- Мы государственное предприятие. Имеем льготу по содержанию имущества социальной сферы.

- Какой объект у вас на балансе, жилой фонд?

- Да, жилой дом, а на первом этаже магазины и парикмахерская. Часть этого имущества мы сдаем в аренду. Должны ли мы при использовании льготы минусовать стоимость имущества, сданного в аренду?

- Да, обязательно. У вас получается при сдаче в аренду нецелевое использование этого имущества, которое предназначено для проживания.

- Но у нас аренда идет сто процентов в федеральный бюджет.

- Не важно. Есть Жилищный кодекс РФ, где дано понятие жилого фонда. Помещения в жилом фонде, в том числе используемые для производственной сферы, торговли, не включаются в жилой фонд.

***

- У нас предприятие со стопроцентным иностранным капиталом. В уставный капитал внесены автотранспортные средства. На таможне был заплачен НДС. Можем ли мы на сумму НДС увеличить первоначальную стоимость основных средств?

- Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченного на таможне, не включается в первоначальную стоимость основных средств. На счете 01 учитываются основные средства без НДС. Основные средства, полученные в качестве взноса в уставный капитал, оцениваются по согласованной учредителями стоимости.

- А как же нам списать в этом случае НДС?

- За счет собственных средств.

***

- Добрый день! Я бухгалтер небольшого кафе. Работаю в фирме недавно. Помогите, пожалуйста, разобраться в одном вопросе.

- Я вас слушаю.

- Начав работать, я обратила внимание на то, что на счете 01 числится само здание кафе по заниженной первоначальной стоимости. А на счете 02, наоборот, отражена очень большая сумма начисленной амортизации.

- То есть ошибка произошла в предыдущие годы?

- Да. Я подала запрос в БТИ о стоимости здания. В ответе БТИ указало инвентаризационную стоимость здания на сегодняшний день.

- Скажите, стоимость указана с учетом износа?

- В том-то и дело что с учетом. Я никак не могу выделить из указанной стоимости сумму износа и определить первоначальную стоимость здания, с какой суммы начинать отсчет. Как мне исправить ошибку?

- Я поняла вопрос. По правилам бухгалтерского учета вы имеете право проводить раз в год переоценку основных средств на начало следующего года. Я вам советую пригласить профессиональных оценщиков, чтобы они оценили ваше здание.

- А справка БТИ не может служить основанием для переоценки?

- Нет. По правилам ПБУ 6/01 "Учет основных средств" переоценка должна отражать реальную стоимость объекта по состоянию на дату проведения переоценки, то есть рыночную стоимость. Справка БТИ отражает только инвентаризационную стоимость объекта.

- А как мне потом на основании оценочного акта исправить счета 01 и 02?

- В оценочном акте указываются первоначальная стоимость, износ здания. На основании этих сумм вы делаете в бухгалтерском учете проводки, отражаете суммы дооценки (уценки) по результатам проведенной переоценки.

***

- Надежда Алексеевна, вас беспокоят из Нижегородской области. С нынешнего сентября нас перевели на уплату единого налога на вмененный доход. Как нам рассчитать налог на имущество за 9 месяцев?

- Для расчета налога на имущество берутся остатки на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября.

- Да, я это знаю. Наш инспектор говорит, что необходимо брать остатки на 1 октября. Но ведь с 1 сентября мы работаем на "вмененке".

- С 1 сентября вы уже не являлись плательщиком налога на имущество предприятий. Поэтому среднегодовую стоимость имущества за 8 месяцев вы определяете исходя из среднегодовой стоимости имущества за 9 месяцев, то есть с учетом стоимости имущества по состоянию на 1 октября. В вашем случае налогооблагаемая среднегодовая стоимость имущества составит 8/9 среднегодовой стоимости имущества за 9 месяцев. Например, среднегодовая стоимость имущества за 9 месяцев составила 900 тыс. рублей. Налоговая база за 8 месяцев составит 800 тыс. рублей ((900 : 9) x 8).

- А каким документом установлен такой порядок?

- Данный порядок изложен в инструкции № 33.

***

- Здравствуйте. В номере 37 на "горячей линии" с вами я прочитала, что подписка на газеты и журналы учитывается как расходы будущих периодов на счете 97 и облагается налогом на имущество.

- Да, совершенно верно.

- Я с этим не согласна. Ведь в ПБУ 10/99 "Расходы организации" сказано, что расходы возникают при выбытии активов или возникновении обязательств. В этом случае происходит смена актива, вместо денег у нас возникает дебиторская задолженность.

- Этот вопрос уже неоднократно поднимался в связи с принятием нового плана счетов. Давались консультации Минфина и МНС России, которые также считают, что годовая подписка на газеты и журналы должна учитываться в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов.

- А разве это не авансы?

- Нет, это нельзя считать авансами.

- Но мы же в любое время можем вернуть деньги за неполученные номера по договору подписки.

- Под авансами понимаются суммы, частично уплачиваемые по договору. В том случае, когда сумма уплачивается единовременно сразу на год вперед, она не может рассматриваться как аванс.

***

- Добрый день, вас беспокоят из города Коврова. У нас на балансе по счету 01 числится общежитие. Амортизация по нему не начисляется. Износ здания учитывается за балансом. Как должно льготироваться наше общежитие - на всю стоимость или на стоимость за минусом износа?

- Льгота предоставляется на стоимость здания за минусом износа, который вы начисляете за балансом.

- Но ведь начисленный нами износ не отражается на счете 02?

- Это не важно. В инструкции № 33 слова "счет 02" заменены на слова "счета амортизации". Кроме того, налоговым инспекциям на местах направлены разъяснения, в которых указывалось, что при расчете среднегодовой стоимости имущества и среднегодовой стоимости льготируемого имущества учитывается не только начисленный износ по балансовому счету 02, но и сумма износа, начисленная за балансом.

- А как в этом случае заполнить декларацию?

- Очень просто. Вы в расчете в приложении "Б" по строке 010 указываете стоимость здания по счету 01, по строке 020 - сумму износа, начисленную за балансом. В приложении "В" по льготированному имуществу вы по строке 090 также указываете стоимость здания и по строке 100 - начисленную сумму износа.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль