Выдача счетов-фактур

3289
Все знают, что продавец должен выдать счет-фактуру в течение пяти дней после отгрузки. Но все ли продавцы должны выставлять счета-фактуры и всегда ли?Можно ли перевыставить счет-фактуру, то есть выписать "чужой" счет-фактуру от своего имени?Далеко не каждая организация может перевыставить счет-фактуру.По общим правилам Налогового кодекса обязанность по выставлению счета-фактуры закреплена за продавцом товаров (работ, услуг) при их реализации (п. 3 ст. 168 НК РФ).Выставлять счет-фактуру по "чужим" товарам (работам и услугам) могут только комиссионеры и агенты (п. 3 и 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Иными словами, необходим договор на оказание посреднических услуг.Комиссионер при исполнении договоров комиссии действует от своего имени (ст. 990 ГК РФ). Агент может действовать как от своего имени, так и от имени принципала (ст. 1005 ГК РФ).Если ваш посредник, приобретая для вас товары (работы, услуги), действует от вашего имени, то счета-фактуры выписываются продавцом на вашу организацию, то есть проблем с применением вычета не возникает.И только если посредник действует от своего имени и заключает договоры на свое имя, то счета-фактуры выписываются на его имя. А он уже в свою очередь на основании этого документа выписывает вашей организации свой счет-фактуру. Основанием для этого служит агентский договор или договор комиссии, ссылку на который лучше сделать в счете-фактуре.

Можно ли перевыставить счет-фактуру, то есть выписать "чужой" счет-фактуру от своего имени?

Далеко не каждая организация может перевыставить счет-фактуру.

По общим правилам Налогового кодекса обязанность по выставлению счета-фактуры закреплена за продавцом товаров (работ, услуг) при их реализации (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Выставлять счет-фактуру по "чужим" товарам (работам и услугам) могут только комиссионеры и агенты (п. 3 и 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Иными словами, необходим договор на оказание посреднических услуг.

Комиссионер при исполнении договоров комиссии действует от своего имени (ст. 990 ГК РФ). Агент может действовать как от своего имени, так и от имени принципала (ст. 1005 ГК РФ).

Если ваш посредник, приобретая для вас товары (работы, услуги), действует от вашего имени, то счета-фактуры выписываются продавцом на вашу организацию, то есть проблем с применением вычета не возникает.

И только если посредник действует от своего имени и заключает договоры на свое имя, то счета-фактуры выписываются на его имя. А он уже в свою очередь на основании этого документа выписывает вашей организации свой счет-фактуру. Основанием для этого служит агентский договор или договор комиссии, ссылку на который лучше сделать в счете-фактуре.

***

Должна ли организация выписывать счет-фактуру при безвозмездной передаче товаров?

Да, должна. Безвозмездная передача права собственности на товары (работы, услуги) в целях обложения НДС признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом налогообложения по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). В налоговую базу по НДС стоимость безвозмездно переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) включается на день их отгрузки (передачи) (п. 6 ст. 167 НК РФ). А так как безвозмездная передача признается реализацией, то вы обязаны выставить счет-фактуру получателю ценностей не позднее пяти дней со дня отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг (п. 3 ст. 168 НК РФ).

***

Выставляют ли счета-фактуры организации и предприниматели, освобожденные от уплаты НДС?

Да, выставляют, но без выделения суммы НДС. На документе делается запись или ставится штамп "Без налога (НДС)" (п. 5 ст. 168 НК РФ). Это требование касается налогоплательщиков, осуществляющих операции, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) по статье 149 НК РФ, а также организаций и предпринимателей, освобожденных от обязанностей налогоплательщика по статье 145 кодекса.

Если же организация или предприниматель выставит покупателю счет-фактуру, выделив НДС, то предъявленную сумму налога нужно будет уплатить в бюджет. Это предусмотрено пунктом 5 статьи 173 НК РФ.

***

Будет ли наказан поставщик, если не выставит счет-фактуру?

Налоговый кодекс не устанавливает ответственности именно за невыставление счета-фактуры. Но если учесть, что счет-фактура составляется в двух экземплярах, один из которых остается у продавца, то несоставление даже этого экземпляра может повлечь наложение штрафа на основании статьи 120 НК РФ. Эта статья устанавливает ответственность за грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения. Причем под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в этой статье понимается в числе прочего как раз отсутствие счетов-фактур. Соответственно если налогоплательщик даже не составлял счет-фактуру, то он у него отсутствует и налогоплательщика можно за это оштрафовать.

***

Когда разрешено выписывать счет-фактуру в течение пяти дней по окончании месяца?

МНС России допускает, что в некоторых случаях организация может выставлять счета-фактуры одновременно с расчетно-платежными документами. Правда, разрешается подобное не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим (письмо МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404). Такая возможность предоставляется организациям отдельных отраслей, которые по договору осуществляют непрерывные долгосрочные поставки в адрес одного и того же покупателя. Например, непрерывный отпуск товаров и оказание услуг по транспортировке одним и тем же покупателям электроэнергии, нефти, газа, оказание услуг электросвязи, ежедневная и многократная реализация хлеба и хлебобулочных изделий, скоропортящихся продуктов питания и т. д.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль