Счет-фактура по доверенности?

3113
Представьте ситуацию: ваша организация находится в Калининграде, а контрагент, у которого вы постоянно уже на протяжении 10 лет закупаете товары, - в Хабаровске. В таком случае дожидаться получения счета-фактуры можно достаточно долго. А если счет-фактура придет еще и с ошибками, то вопрос о возмещении НДС можно отложить еще по крайней мере на месяц. Все это, безусловно, отвлекает оборотные средства предприятия на излишнюю уплату НДС. Но Налоговый кодекс позволяет избежать таких издержек.

Представьте ситуацию: ваша организация находится в Калининграде, а контрагент, у которого вы постоянно уже на протяжении 10 лет закупаете товары, - в Хабаровске. В таком случае дожидаться получения счета-фактуры можно достаточно долго. А если счет-фактура придет еще и с ошибками, то вопрос о возмещении НДС можно отложить еще по крайней мере на месяц. Все это, безусловно, отвлекает оборотные средства предприятия на излишнюю уплату НДС. Но Налоговый кодекс позволяет избежать таких издержек.

Дело в том, что пункт 6 статьи 169 НК РФ позволяет подписывать счета-фактуры не только руководителям и главным бухгалтерам организации-поставщика, но и иным лицам, уполномоченным на это доверенностью от имени организации. Таким образом, вывод напрашивается сам собой: для оперативного применения вычетов по НДС надо всего лишь получить доверенность от поставщика на право подписи от его имени счетов-фактур. Дальше процедура составления счета-фактуры будет занимать считанные минуты: после отгрузки товара поставщик по телефону или через Интернет сообщает реквизиты счета-фактуры. После этого в организации составляется его второй экземпляр, который и подписывает уполномоченное лицо.

При составлении доверенности надо обратить внимание на следующие моменты. Доверенность составляется обязательно в письменной форме и подписывается руководителем (или иным уполномоченным лицом) организации и заверяется ее печатью. В доверенности надо четко указать, какие именно действия и кому организация доверяет совершать от собственного имени (например, доверяет Иванову И.И., директору ООО "Василек", от имени организации подписывать счета-фактуры). Из обязательных реквизитов доверенности как документа Гражданский кодекс указывает лишь дату ее составления. Если в доверенности не указана дата ее составления - такая доверенность будет недействительной (ст. 186 ГК РФ). Максимальный срок, на который выдается доверенность, равен трем годам. Если же в доверенности не указан срок ее действия, то она считается выданной на один год (ст. 186 ГК РФ).

Организация, выдавшая доверенность, может в любой момент и без объяснения причин ее отменить. О состоявшейся отмене надо в обязательном порядке уведомить не только получателя доверенности, но и налоговую инспекцию по местонахождению получателя доверенности (ст. 189 ГК РФ).


Можно ли зачесть НДС по услугам гостиницы, если счет-фактура выписан на командированное лицо?

Да, можно. В Методических рекомендациях по НДС есть требование, что НДС, относящийся к гостиничным услугам, можно зачесть при наличии бланка строгой отчетности (чека ККМ) и счета-фактуры (п. 42 приложения к приказу МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447). Если счет-фактура выписан на командированное лицо, то организация вправе зачесть НДС по такому документу. Ведь работник находится в командировке по поручению организации, к тому же сама организация оплачивает гостиничные услуги и сумму налога. Да и налоговики не возражают против такого зачета (см. "УНП" № 40, стр. 6).

По нашему мнению, вы сможете зачесть НДС по услугам гостиницы и без счета-фактуры. Пункт 1 статьи 172 кодекса прямо говорит, что налоговые вычеты производятся "на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171 настоящего кодекса". А в пункте 7 статьи 171 кодекса как раз говорится о вычете НДС по расходам на наем жилого помещения в командировке. Это значит, что кодекс позволяет зачесть уплаченный НДС без счета-фактуры.

Методические рекомендации ограничивают права налогоплательщика по зачету НДС по услугам гостиницы. Однако, согласно пункту 2 статьи 4 НК РФ, Методические рекомендации обязательны к применению лишь для нижестоящих налоговых органов, а не для налогоплательщиков. Следовательно, налогоплательщик может смело игнорировать требования методичек, но в таком случае он должен быть готов встретиться с налоговиками в суде.


Нарушены сроки выставления счетов-фактур. Как быть с НДС покупателю?

В этом случае покупатель может зачесть НДС, но только если при этом выполнены все условия применения вычета.

Для принятия НДС к вычету необходимо соблюсти четыре условия. Они перечислены в статьях 171 и 172 НК РФ. Во-первых, товары (работы, услуги) должны быть приобретены для деятельности, по которой организация уплачивает НДС. Во-вторых, необходимо наличие правильно оформленного счета-фактуры. В-третьих, товар должен быть получен, работы выполнены, услуги оказаны. В-четвертых, приобретенные товары, работы, услуги должны быть оплачены.

Таким образом, право на вычет возникает в том налоговом периоде, когда будут выполнены все четыре вышеперечисленные условия.

Срок выставления счета-фактуры может быть нарушен при выдаче счета-фактуры по истечении определенного срока или до момента отгрузки.

Если счет-фактура выписан продавцом по истечении пяти дней (п. 3 ст. 168 НК РФ), то покупатель может поставить НДС в зачет в том налоговом периоде, когда фактически получен счет-фактура. Ведь только в этот момент у покупателя выполнены все условия для принятия НДС к вычету. Тот факт, что счет-фактура выставлен позже, чем положено, для покупателя значения не имеет.

В том случае, когда у покупателя на руках оказывается счет-фактура за еще не отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги), ему придется подождать момента отгрузки. И при наличии факта оплаты поставить НДС в зачет будет правомерно.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль