На примерах. Зачеты в уплату ЕНВД

661

Федеральный закон от 24.07.02 № 104-ФЗ дал право плательщикам единого налога на вмененный доход сделать два зачета в уплату единого налога. Во-первых, сумма налога уменьшается на сумму ЕСН, уплаченного за январь-август этого года. Во-вторых, ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных в 2002 году в Пенсионный фонд РФ (ст. 4, 5 Федерального закона № 104-ФЗ).

Первый зачет

Суммы ЕСН, уплаченные в 2002 году в федеральный бюджет, Фонд социального страхования, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования, засчитываются в счет сумм ЕНВД, уплачиваемых в федеральный бюджет и соответствующие внебюджетные фонды.

Напомним, что единый налог на вмененный доход распределяется следующим образом:

- федеральный бюджет - 20 процентов;
- бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты - 70 процентов;
- внебюджетные фонды - 10 процентов (ст. 7 Федерального закона от 31.07.98 № 148-ФЗ).

Таким образом, уплаченные в 2002 году суммы ЕСН "пойдут" в зачет по уплате единого налога на вмененный доход, но они "покроют" только 30 процентов от начисленного налога (20% + 10%). А 70 процентов единого налога, начисленного в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, уменьшить нельзя.

Пример 1.

Организация в 2002 году осуществляет розничную торговлю на основе свидетельства об уплате единого налога на вмененный доход. За 9 месяцев 2002 года ЕНВД уплачен в сумме 300000 руб., по 100000 руб. за каждый квартал. За период с января по август был уплачен единый социальный налог в сумме 36720 руб., из них последний платеж был сделан 16 сентября 2002 года.

Рассчитаем, какую сумму ЕСН можно зачесть в счет уплаты единого налога. Она будет составлять 90000 руб. (300000 руб. x 30%).

Уплаченный ЕСН составил 36720 руб., то есть всю сумму можно зачесть в уплату ЕНВД.

Организация за IV квартал 2002 года должна уплатить ЕНВД в сумме 100000 руб. Поскольку она имеет право на зачет в сумме 36720 руб. (по уплаченной сумме ЕСН), то за IV квартал после проведения первого зачета сумма ЕНВД составит 63280 руб. (100000 - 36720).

Второй зачет

Как мы уже сказали, согласно статье 5 закона № 104-ФЗ, организация вправе уменьшить ЕНВД на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченные в 2002 году. Причем сумма ЕНВД не может быть уменьшена более чем на 35 процентов.

Вернемся к нашему примеру. За период с января по август 2002 года организация уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 23800 руб. - по 2975 руб. за месяц.

Сумму ЕНВД, рассчитанную и уплаченную за 9 месяцев 2002 года (300000 руб.), можно уменьшить на суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование максимально в пределах 35 процентов - 105000 руб. (300000 руб. x 35%).

Фактически за январь-август 2002 года организация перечислила взносы в ПФР в сумме 23800 руб., что меньше максимальной величины - 105000 руб. Поэтому мы уменьшаем еще неуплаченную за IV квартал 2002 года сумму ЕНВД на всю сумму взносов в ПФР - 39480 руб. (63280 - 23800).

Таким образом, в результате двойного зачета (36720 руб. - ЕСН и 23800 руб. - взносы в ПФР) организация должна будет уплатить ЕНВД за IV квартал 2002 года в сумме 39480 рублей.

Кроме того, организация в конце года может сделать перерасчет суммы уплаченного ЕНВД, ведь в 2002 году она еще заплатит страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. При этом надо иметь в виду, что если организация перечислит взносы в ПФР за декабрь 2002 года в январе 2003 года, то зачесть эту сумму в уплате ЕНВД нельзя. Поскольку в статье 5 закона № 104-ФЗ прописано, что уменьшают сумму единого налога страховые взносы в ПФР, "уплаченные в 2002 году". Если же организация перечислит взносы в ПФР за декабрь до 31 декабря 2002 года, то она вправе зачесть эту сумму в уплату ЕНВД.

***

Если предприятие платит ЕНВД каждый месяц, то оно имеет возможность ежемесячно уменьшать сумму платежа по налогу в размере уплаченной суммы страхового взноса, но не более 35 процентов налога.

Пример 2.

Организация переведена на уплату ЕНВД, она уплачивает налог авансовыми платежами ежемесячно не позднее 25-го числа по 10 000 руб. За последние четыре месяца 2002 года предприятие перечислило налог:

- 25 сентября - за сентябрь;
- 25 октября - за октябрь;
- 25 ноября - за ноябрь;
- 25 декабря - за декабрь.

При этом предприятие перечислило страховые взносы в Пенсионный фонд:

- 16 сентября - за август - 3000 руб.;
- 15 октября - за сентябрь - 3000 руб.;
- 15 ноября - за октябрь - 3000 руб.;
- 16 декабря - за ноябрь - 3000 руб.;
- 31 декабря - за декабрь - 3000 руб.

Сумма налога ежемесячно может быть уменьшена не более чем на 35 процентов. Она будет равна 3500 руб. (10000 x 35%).

Таким образом, предприятие перечисляет ежемесячно с сентября по ноябрь 2002 года по вышеприведенной схеме ЕНВД в сумме 7000 руб. (10000 - 3000).

В связи с тем, что предприятие в декабре перечислило страховые взносы в ПФР в сумме 6000 руб. (по 3000 руб. за ноябрь и декабрь), оно может уменьшить ЕНВД (10000 руб.) к уплате за декабрь на сумму уплаченных страховых взносов, но не более 35 процентов налога, то есть не более 3500 руб. Таким образом, в декабре организация перечислит ЕНВД в размере 6500 руб. (10000 - 3500).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль