Письмо недели. О подтверждении вычета НДС

726
"...Мы купили товары для перепродажи. В договоре поставки и счете-фактуре НДС был выделен отдельной строкой. Но когда мы платили за эти товары, в платежном поручении сумму НДС мы не выделили. Впоследствии мы приняли НДС по этим товарам к зачету. Однако налоговая инспекция при проверке пришла к выводу, что, если в платежке не выделен НДС, принимать его к вычету нельзя. Поэтому нам начислили недоимку, пени и штраф. Но ведь в НК РФ не сказано, что вычет дается только если в платежном поручении выделена сумма налога!.."
Из письма бухгалтера Е.Н. Репкина, г. Хабаровск

Редакционная почта свидетельствует, что подобные ситуации далеко не единичны. Причем большинство бухгалтеров даже не задумываются, принимая к вычету НДС в таких случаях. Ведь у них есть счет-фактура, где указана сумма налога, уплаченного продавцу. Кроме того, есть еще и договор, где эта сумма также написана. Однако у инспекторов территориальных налоговых инспекций свой взгляд на порядок возмещения НДС. По их мнению, счета-фактуры и договора недостаточно. Надо еще, чтобы сумма НДС была прописана отдельной строкой в платежке.

***

Как выяснил корреспондент "УНП", такой же позиции придерживаются и специалисты отдела общих вопросов методологии НДС департамента косвенных налогов МНС России:

- В пункте 1 статьи 172 НК РФ прямо сказано, что принять НДС к вычету можно только если есть документы, подтверждающие фактическую уплату налога поставщику. Соответственно таким документом будет платежное поручение на оплату товаров, в котором налог на добавленную стоимость обязательно должен быть выделен отдельной строкой.

***

Однако Игорь Рекец, эксперт юридического бюро "Родичев и партнеры", считает, что налоговики не правы:

- Отсутствие в платежке суммы НДС, выделенной отдельной строкой, не препятствует вычету. Ведь в пункте 1 статьи 172 НК РФ, на который ссылаются в МНС России, ничего об этом не сказано. Там говорится лишь о "документах, подтверждающих фактическую уплату сумм налога". Фактическая уплата НДС означает, что налогоплательщик понес реальные затраты в связи с оплатой НДС. А эти затраты определяются размером денежных средств, переданных в оплату товара, в том числе НДС. Следовательно, налогоплательщик должен представить документы, свидетельствующие об уплате налога на добавленную стоимость в составе платы за купленный товар.

Таким образом, налоговая инспекция должна была предложить налогоплательщику представить дополнительные документы, подтверждающие уплату НДС поставщику. И доначислять налог, пени и привлекать налогоплательщика к налоговой ответственности только при отсутствии вышеуказанных документов.

***

Раиса Карасева, старший эксперт ЗАО "Юникон/МС Консультационная группа", также не поддержала действия налоговой инспекции:

- Налоговый кодекс предоставляет налогоплательщику свободу в выборе документов для подтверждения фактической уплаты суммы налога, предъявленного при приобретении товаров, работ и услуг. В рассматриваемой ситуации такими документами будут одновременно договор купли-продажи и платежное поручение на оплату товаров. Именно эти документы, взятые в совокупности, однозначно свидетельствуют о том, что налогоплательщик фактически уплатил НДС при приобретении товаров. Соответственно, если помимо данных документов есть правильно составленный счет-фактура, уплаченный налогоплательщиком НДС подлежит вычету.

Здесь надо отметить, что само по себе требование налоговой инспекции о том, что сумма НДС должна быть выделена в платежном поручении отдельной строкой, правомерно, поскольку оно предусмотрено пунктом 4 статьи 168 НК РФ. Но в то же время оно не имеет никакого отношения к применению вычетов по НДС. Соответственно его несоблюдение не может являться основанием для отказа в предоставлении налогоплательщику такого вычета.

***

Сергей Воропаев, ведущий юрисконсульт PricewaterhouseCoopers CIS Law Offices BV, также считает, что налоговая инспекция превышает свои полномочия:

- Вопросы применения вычетов по НДС, когда налог не выделен отдельной строкой в платежных документах, был разрешен правоприменительной практикой достаточно давно. Так, еще в 1996 году Президиум ВАС РФ в пункте 8 информационного письма от 10.12. 96 № 9 отметил, что в случае неуказания суммы НДС в расчетных документах налогоплательщик вправе доказывать, что по соответствующей сделке сумма НДС была уплачена продавцу в составе цены товара. Для этого наряду с платежным поручением достаточно представить соответствующий договор с покупателем и счет-фактуру, в которых сумма налога указана отдельно.

Следовательно, доначисление налоговым органом НДС, пеней и применение штрафных санкций в данной ситуации неправомерно.

Комментарий редакции

Мы согласимся с экспертами в том, что для применения вычетов по НДС абсолютно не обязательно иметь документ об оплате товаров с выделенной отдельной строкой суммой НДС. Ведь НК РФ говорит лишь о двух условиях, которые надо соблюсти для применения вычета: иметь счет-фактуру и подтверждение того, что сумма НДС перечислена поставщику. А то, какими именно документами подтверждать перечисление налога, - дело каждого налогоплательщика.

А можно выйти из этой ситуации и по-другому: заменить неправильно оформленное платежное поручение. Если поручение еще не исполнено, его можно просто отозвать из своего банка. Для этого надо написать заявление в банк в двух экземплярах и в произвольной форме с указанием всех реквизитов платежного документа. Заявление подписывается директором и главным бухгалтером (п. 2.18 Положения о безналичных расчетах в РФ, утвержденного Банком России 12.04.01 № 4-П). В таком случае банк просто вернет вам ваше платежное поручение.

Если оплата уже произошла (как в рассматриваемой ситуации), для исправления ситуации надо опять же писать заявление в двух экземплярах в "свой" банк. В заявлении надо указать все реквизиты платежного поручения и попросить уведомить банк продавца и самого продавца о том, что в платежке допущена техническая ошибка - не выделена сумма НДС. Там же надо указать, что на самом деле в уплаченной сумме находятся 20 процентов НДС, указать еще раз сумму платежа и выделить отдельно НДС. Один экземпляр заявления банк заберет себе, а второй (с отметкой банка) останется у организации. Именно этот документ и будет подтверждать фактическую уплату НДС поставщику.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль