Письмо недели. О подтверждении вычета НДС

730
"...Мы купили товары для перепродажи. В договоре поставки и счете-фактуре НДС был выделен отдельной строкой. Но когда мы платили за эти товары, в платежном поручении сумму НДС мы не выделили. Впоследствии мы приняли НДС по этим товарам к зачету. Однако налоговая инспекция при проверке пришла к выводу, что, если в платежке не выделен НДС, принимать его к вычету нельзя. Поэтому нам начислили недоимку, пени и штраф. Но ведь в НК РФ не сказано, что вычет дается только если в платежном поручении выделена сумма налога!.."
Из письма бухгалтера Е.Н. Репкина, г. Хабаровск

Редакционная почта свидетельствует, что подобные ситуации далеко не единичны. Причем большинство бухгалтеров даже не задумываются, принимая к вычету НДС в таких случаях. Ведь у них есть счет-фактура, где указана сумма налога, уплаченного продавцу. Кроме того, есть еще и договор, где эта сумма также написана. Однако у инспекторов территориальных налоговых инспекций свой взгляд на порядок возмещения НДС. По их мнению, счета-фактуры и договора недостаточно. Надо еще, чтобы сумма НДС была прописана отдельной строкой в платежке.

***

Как выяснил корреспондент "УНП", такой же позиции придерживаются и специалисты отдела общих вопросов методологии НДС департамента косвенных налогов МНС России:

- В пункте 1 статьи 172 НК РФ прямо сказано, что принять НДС к вычету можно только если есть документы, подтверждающие фактическую уплату налога поставщику. Соответственно таким документом будет платежное поручение на оплату товаров, в котором налог на добавленную стоимость обязательно должен быть выделен отдельной строкой.

***

Однако Игорь Рекец, эксперт юридического бюро "Родичев и партнеры", считает, что налоговики не правы:

- Отсутствие в платежке суммы НДС, выделенной отдельной строкой, не препятствует вычету. Ведь в пункте 1 статьи 172 НК РФ, на который ссылаются в МНС России, ничего об этом не сказано. Там говорится лишь о "документах, подтверждающих фактическую уплату сумм налога". Фактическая уплата НДС означает, что налогоплательщик понес реальные затраты в связи с оплатой НДС. А эти затраты определяются размером денежных средств, переданных в оплату товара, в том числе НДС. Следовательно, налогоплательщик должен представить документы, свидетельствующие об уплате налога на добавленную стоимость в составе платы за купленный товар.

Таким образом, налоговая инспекция должна была предложить налогоплательщику представить дополнительные документы, подтверждающие уплату НДС поставщику. И доначислять налог, пени и привлекать налогоплательщика к налоговой ответственности только при отсутствии вышеуказанных документов.

***

Раиса Карасева, старший эксперт ЗАО "Юникон/МС Консультационная группа", также не поддержала действия налоговой инспекции:

- Налоговый кодекс предоставляет налогоплательщику свободу в выборе документов для подтверждения фактической уплаты суммы налога, предъявленного при приобретении товаров, работ и услуг. В рассматриваемой ситуации такими документами будут одновременно договор купли-продажи и платежное поручение на оплату товаров. Именно эти документы, взятые в совокупности, однозначно свидетельствуют о том, что налогоплательщик фактически уплатил НДС при приобретении товаров. Соответственно, если помимо данных документов есть правильно составленный счет-фактура, уплаченный налогоплательщиком НДС подлежит вычету.

Здесь надо отметить, что само по себе требование налоговой инспекции о том, что сумма НДС должна быть выделена в платежном поручении отдельной строкой, правомерно, поскольку оно предусмотрено пунктом 4 статьи 168 НК РФ. Но в то же время оно не имеет никакого отношения к применению вычетов по НДС. Соответственно его несоблюдение не может являться основанием для отказа в предоставлении налогоплательщику такого вычета.

***

Сергей Воропаев, ведущий юрисконсульт PricewaterhouseCoopers CIS Law Offices BV, также считает, что налоговая инспекция превышает свои полномочия:

- Вопросы применения вычетов по НДС, когда налог не выделен отдельной строкой в платежных документах, был разрешен правоприменительной практикой достаточно давно. Так, еще в 1996 году Президиум ВАС РФ в пункте 8 информационного письма от 10.12. 96 № 9 отметил, что в случае неуказания суммы НДС в расчетных документах налогоплательщик вправе доказывать, что по соответствующей сделке сумма НДС была уплачена продавцу в составе цены товара. Для этого наряду с платежным поручением достаточно представить соответствующий договор с покупателем и счет-фактуру, в которых сумма налога указана отдельно.

Следовательно, доначисление налоговым органом НДС, пеней и применение штрафных санкций в данной ситуации неправомерно.

Комментарий редакции

Мы согласимся с экспертами в том, что для применения вычетов по НДС абсолютно не обязательно иметь документ об оплате товаров с выделенной отдельной строкой суммой НДС. Ведь НК РФ говорит лишь о двух условиях, которые надо соблюсти для применения вычета: иметь счет-фактуру и подтверждение того, что сумма НДС перечислена поставщику. А то, какими именно документами подтверждать перечисление налога, - дело каждого налогоплательщика.

А можно выйти из этой ситуации и по-другому: заменить неправильно оформленное платежное поручение. Если поручение еще не исполнено, его можно просто отозвать из своего банка. Для этого надо написать заявление в банк в двух экземплярах и в произвольной форме с указанием всех реквизитов платежного документа. Заявление подписывается директором и главным бухгалтером (п. 2.18 Положения о безналичных расчетах в РФ, утвержденного Банком России 12.04.01 № 4-П). В таком случае банк просто вернет вам ваше платежное поручение.

Если оплата уже произошла (как в рассматриваемой ситуации), для исправления ситуации надо опять же писать заявление в двух экземплярах в "свой" банк. В заявлении надо указать все реквизиты платежного поручения и попросить уведомить банк продавца и самого продавца о том, что в платежке допущена техническая ошибка - не выделена сумма НДС. Там же надо указать, что на самом деле в уплаченной сумме находятся 20 процентов НДС, указать еще раз сумму платежа и выделить отдельно НДС. Один экземпляр заявления банк заберет себе, а второй (с отметкой банка) останется у организации. Именно этот документ и будет подтверждать фактическую уплату НДС поставщику.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль