Проверки налоговой полиции

1470
- У нас возникла такая проблема. В сейфе нашей фирмы хранились деньги руководителя. Пришла с проверкой налоговая полиция и посчитала эти деньги неоприходованной выручкой. Насколько это правомерно?- Деньги изъяли?- Да.- Если в фирме находятся товарно-материальные ценности и работники не могут объяснить источник их происхождения, конечно, их могут изъять с составлением соответствующего протокола.- А если бы мы сказали, что это деньги руководителя, они могли бы их изъять?- Могли бы. Но тут надо выяснить все процессуальные моменты - что это за проверка. Если она проводится в рамках возбужденного уголовного дела - это одно, если же просто в рамках проверки налогоплательщика - это другое регулирование. Если же это деньги руководителя, он должен объяснить природу происхождения этих денег, откуда они взялись. И еще объяснить, почему его личные денежные средства оказались у него на работе.- А если бы это был сейф бухгалтерии, достаточно было бы расписки о том, что приняты на хранение деньги такого-то физического лица в таком-то размере на хранение?- Безусловно. Если деньги физического лица находятся в производственном помещении, в сейфе предприятия, нужно объяснить, почему они там оказались.- Понятно. А скажите, пожалуйста, может ли налоговая полиция вскрывать сейф, который находится в кабинете руководителя?- Это зависит от того, в связи с чем к вам пришли налоговые полицейские. Сотрудники налоговой полиции приходят, когда есть информация о наличии налоговых преступлений на предприятии. Я, к сожалению, не знаю вашей ситуации. Может быть, у налоговой полиции появилась информация о том, что в вашей фирме есть неучтенный наличный оборот. При отсутствии ваших объяснений они вправе будут вскрыть сейф.***- Сотрудники налоговой полиции изъяли у нас документы. С этого момента уже прошло ровно два месяца. За это время нас вызвали только один раз, попросили принести в качестве разъяснений распечатки счетов. Теперь два месяца истекли. Нас должны извещать о том, что пошел третий месяц?- Что стало основанием визита к вам?- В документах, которые нам показывали, было написано, что есть основания считать, будто бы у нас в офисе находятся документы, позволяющие предполагать наличие налогового преступления. Но ведь у нас изъяли все оригиналы документов, причем за два года. Мы работать без этих документов толком не можем.- Давайте рассмотрим ситуацию по порядку. Насколько я понял, в отношении вас проводится не та проверка, которая сродни мероприятиям налоговой инспекции. К вам пришли и известили, что имеется информация о налоговом правонарушении (преступлении). В связи с этим у вас изъяли документы.- Да, правильно.- Но это проводилось не на основании постановления о проведении проверки, а в рамках закона об оперативно-розыскной деятельности.- Точно, нам так и сказали.- На мой взгляд, сотрудники налоговой полиции не должны были забирать подлинники документов. Они должны были предложить представить их заверенные копии.- Да, они и это предлагали, но только во второй раз, когда обратились с просьбой добавить недостающие документы. А в первый раз полиция забрала у нас подлинники документов за два года работы.- Но если у вас изъяли подлинники, то вы же не можете осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность!- Нет, работать мы можем, это подлинники за 2000-2001 годы. Но мы не можем подготовить налоговую отчетность даже за прошлый квартал.- А вы знаете, какое решение в отношении вас приняла налоговая полиция?- Вот в том-то и дело. За прошедшие два месяца нас ни разу не вызвали, ничего нам не сказали.- Я думаю, вам стоит самим поинтересоваться. Все-таки, поскольку документы были изъяты в рамках закона об оперативно-розыскной деятельности, сотрудники имеют право работать с ними. Другое дело, что подлинники не должны были изымать.- И когда же они должны их вернуть? Теперь надо ждать бумагу о том, что пошел третий месяц?- Я и пытаюсь вам объяснить, что на эти сроки не надо ориентироваться. Два месяца на проведение проверки, три - в исключительных случаях - это процедура, предусмотренная нашей инструкцией № 285, именно для тех проверок, которые похожи на проверки налоговой инспекции. В вашей же ситуации таковой нет. У вас проводятся совсем другие мероприятия, где эти сроки не действуют. Вот скажите, какой документ вам предъявили полицейские, когда пришли забирать документы?- Акт о проведении оперативно-розыскных мероприятий - обследования помещений.- Вот видите, об этом я вам и говорю. Действия полицейских в этом случае регламентируются законом об оперативно-розыскной деятельности, а не инструкцией № 285. Соответственно там и сроки, и порядок другие. Такие мероприятия могут продолжаться долго. Я вам могу порекомендовать следующее. Если вы знаете, что в отношении вас уголовное дело не возбуждено, вы можете потребовать вернуть подлинники документов. И вам должны их отдать.- А если нам скажут, что они еще думают и документы пока отдавать не собираются?- В этом случае вы можете обратиться с жалобой в вышестоящий орган, то есть в Федеральную службу налоговой полиции или прокуратуру. Ведь если уголовного дела нет, подлинники документов забирать никто не имеет права.***Также Константин Борисович Мосякин рассказал, в каких случаях налоговая полиция может изымать документы, проводить проверки налогоплательщиков, каков статус этих проверок, их сроки, каковы последствия для налогоплательщиков, в каких случаях и на основании каких сообщений может быть возбуждено уголовное дело.

- У нас возникла такая проблема. В сейфе нашей фирмы хранились деньги руководителя. Пришла с проверкой налоговая полиция и посчитала эти деньги неоприходованной выручкой. Насколько это правомерно?

- Деньги изъяли?

- Да.

- Если в фирме находятся товарно-материальные ценности и работники не могут объяснить источник их происхождения, конечно, их могут изъять с составлением соответствующего протокола.

- А если бы мы сказали, что это деньги руководителя, они могли бы их изъять?

- Могли бы. Но тут надо выяснить все процессуальные моменты - что это за проверка. Если она проводится в рамках возбужденного уголовного дела - это одно, если же просто в рамках проверки налогоплательщика - это другое регулирование. Если же это деньги руководителя, он должен объяснить природу происхождения этих денег, откуда они взялись. И еще объяснить, почему его личные денежные средства оказались у него на работе.

- А если бы это был сейф бухгалтерии, достаточно было бы расписки о том, что приняты на хранение деньги такого-то физического лица в таком-то размере на хранение?

- Безусловно. Если деньги физического лица находятся в производственном помещении, в сейфе предприятия, нужно объяснить, почему они там оказались.

- Понятно. А скажите, пожалуйста, может ли налоговая полиция вскрывать сейф, который находится в кабинете руководителя?

- Это зависит от того, в связи с чем к вам пришли налоговые полицейские. Сотрудники налоговой полиции приходят, когда есть информация о наличии налоговых преступлений на предприятии. Я, к сожалению, не знаю вашей ситуации. Может быть, у налоговой полиции появилась информация о том, что в вашей фирме есть неучтенный наличный оборот. При отсутствии ваших объяснений они вправе будут вскрыть сейф.

***

- Сотрудники налоговой полиции изъяли у нас документы. С этого момента уже прошло ровно два месяца. За это время нас вызвали только один раз, попросили принести в качестве разъяснений распечатки счетов. Теперь два месяца истекли. Нас должны извещать о том, что пошел третий месяц?

- Что стало основанием визита к вам?

- В документах, которые нам показывали, было написано, что есть основания считать, будто бы у нас в офисе находятся документы, позволяющие предполагать наличие налогового преступления. Но ведь у нас изъяли все оригиналы документов, причем за два года. Мы работать без этих документов толком не можем.

- Давайте рассмотрим ситуацию по порядку. Насколько я понял, в отношении вас проводится не та проверка, которая сродни мероприятиям налоговой инспекции. К вам пришли и известили, что имеется информация о налоговом правонарушении (преступлении). В связи с этим у вас изъяли документы.

- Да, правильно.

- Но это проводилось не на основании постановления о проведении проверки, а в рамках закона об оперативно-розыскной деятельности.

- Точно, нам так и сказали.

- На мой взгляд, сотрудники налоговой полиции не должны были забирать подлинники документов. Они должны были предложить представить их заверенные копии.

- Да, они и это предлагали, но только во второй раз, когда обратились с просьбой добавить недостающие документы. А в первый раз полиция забрала у нас подлинники документов за два года работы.

- Но если у вас изъяли подлинники, то вы же не можете осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность!

- Нет, работать мы можем, это подлинники за 2000-2001 годы. Но мы не можем подготовить налоговую отчетность даже за прошлый квартал.

- А вы знаете, какое решение в отношении вас приняла налоговая полиция?

- Вот в том-то и дело. За прошедшие два месяца нас ни разу не вызвали, ничего нам не сказали.

- Я думаю, вам стоит самим поинтересоваться. Все-таки, поскольку документы были изъяты в рамках закона об оперативно-розыскной деятельности, сотрудники имеют право работать с ними. Другое дело, что подлинники не должны были изымать.

- И когда же они должны их вернуть? Теперь надо ждать бумагу о том, что пошел третий месяц?

- Я и пытаюсь вам объяснить, что на эти сроки не надо ориентироваться. Два месяца на проведение проверки, три - в исключительных случаях - это процедура, предусмотренная нашей инструкцией № 285, именно для тех проверок, которые похожи на проверки налоговой инспекции. В вашей же ситуации таковой нет. У вас проводятся совсем другие мероприятия, где эти сроки не действуют. Вот скажите, какой документ вам предъявили полицейские, когда пришли забирать документы?

- Акт о проведении оперативно-розыскных мероприятий - обследования помещений.

- Вот видите, об этом я вам и говорю. Действия полицейских в этом случае регламентируются законом об оперативно-розыскной деятельности, а не инструкцией № 285. Соответственно там и сроки, и порядок другие. Такие мероприятия могут продолжаться долго. Я вам могу порекомендовать следующее. Если вы знаете, что в отношении вас уголовное дело не возбуждено, вы можете потребовать вернуть подлинники документов. И вам должны их отдать.

- А если нам скажут, что они еще думают и документы пока отдавать не собираются?

- В этом случае вы можете обратиться с жалобой в вышестоящий орган, то есть в Федеральную службу налоговой полиции или прокуратуру. Ведь если уголовного дела нет, подлинники документов забирать никто не имеет права.

***

- Мы арендуем помещение на рынке. Каждый месяц к нам приходит налоговая полиция. Причем документ на проведение проверки выписан на имя хозяина арендуемого нами помещения. Можем ли мы не пускать полицейских?

- Не пустить их вам будет сложно. Но по крайней мере вы имеете право настоять на том, чтобы проверяющие привели документы на проверку в соответствие с реквизитами налогоплательщика, которого они собираются проверить. Должно быть соответствие тех документов, с которыми к вам приходят, тому объекту, в отношении которого проводится проверка.

***

- Меня интересует, в каких случаях налоговая полиция может изымать документы?

- Документы могут быть изъяты в случае возбуждения уголовного дела.

- А если, допустим, налоговые полицейские пришли к нам с проверкой и уголовное дело еще не возбуждено, они тогда не имеют права изымать документы?

- Нет, не имеют. В этом случае они могут предложить вам выдать копии. Безусловно, если вы хотите, вы можете сами отдать подлинники документов. Но только если вы сами не возражаете. Если же вы не согласны с такой постановкой вопроса, вы можете и должны по запросу органов налоговой полиции представить им заверенные копии.

- Что будет считаться заверенными копиями?

- Ксерокопии документов, заверенные печатью с реквизитами вашего предприятия, а также подписями руководителя и главного бухгалтера.

- Кто и за чей счет будет делать копии изымаемых документов?

- Вообще-то такие копии должны делать сами проверяющие. Зачастую предприятие идет навстречу и делает копии на своей технике. Но, конечно, если вы откажетесь сделать копии документов для проверяющих, заставить они вас не смогут.

- А уголовное дело в каких случаях будет возбуждено?

- Когда у налоговой полиции есть достаточные основания полагать, что вы совершили налоговое преступление. И основание здесь фактически одно - если есть информация о том, что вы умышленно недоплатили налоги в размере 1000 МРОТ или более, то уже есть формальное основание для того, чтобы возбудить уголовное дело.

- Но ведь уголовное дело можно возбудить в отношении только физического лица. На кого заведут дело - на руководителя или на главного бухгалтера?

- Этот вопрос будет решать следователь. Чаще всего уголовные дела возбуждаются в отношении руководителя.

- А это можно как-то опротестовать?

- Если хотите, вы можете изложить свою мотивированную точку зрения на возбуждение дела следователю, который будет вести дело. А вообще у вас есть право обжаловать в прокуратуру или суд.

***

- Налоговая полиция может без возбуждения уголовного дела проводить проверки?

- Может, конечно.

- А в каких случаях?

- В случаях наличия информации о возможном налоговом преступлении.

- Анонимная информация принимается в расчет?

- По практике могу сказать, что анонимные заявления не рассматриваются в принципе. Рассматривать такие заявления мы можем только в исключительных случаях. Например, как устанавливает наша инструкция № 452, если в этих сообщениях есть информация о готовящихся или совершенных правонарушениях. Вот тогда мы их должны зарегистрировать. А потом эти анонимки направляются в соответствующие подразделения органов налоговой полиции для использования в оперативных целях.

- Ясно. А сведения от моих конкурентов вы будете рассматривать?

- Да. Обращения от конкурентов, кстати, довольно часто встречаются. Они сообщают, что такая-то фирма недоплатила налоги, даже подписываются. И в этом случае, поскольку есть конкретный заявитель, по заявлению проводится работа.

- То есть по нему может быть проверка?

- Конечно.

- А какой срок для назначения проверки? Допустим, я знаю, что вчера на меня нажаловались. Когда мне ждать полицейских с проверкой?

- Таких сроков нет. Но если в жалобе будет информация о том, что вы совершили налоговое правонарушение, готовьтесь.

- Какие могут быть последствия?

- Последствия зависят от того, на каком основании к вам пришли. Если пришли для проверки с постановлением о ее проведении, на выходе должен быть акт проверки. Причем сама проверка может проводиться два, а в исключительных случаях - три месяца. А если это обследование помещений, то сотрудники налоговой полиции просто осматривают ваши производственные и иные помещения, используемые вами для получения дохода.

- А где указаны сроки проведения проверки, о которых вы сказали?

- В инструкции ФСНП от 25.06.01 № 285.

- Какое решение вы можете принять по результатам проверки? О возбуждении уголовного дела?

- О возбуждении уголовного дела мы можем принять решение, если есть признаки преступления. Если нет признаков ни преступления, ни налогового правонарушения, мы выносим решение об отказе в возбуждении уголовного дела. Если же нет признаков преступления, но есть признаки налогового нарушения, мы передаем материалы проверки в налоговую инспекцию.

- Как вы определяете наличие признаков налогового нарушения при отсутствии преступления?

- Например, размер недоплаченного налога меньше, чем нужен для наличия состава преступления. Положим, не 1000 МРОТ, а 700.

- Вот, кстати, МРОТ вы считаете на дату совершения нарушения или на дату обнаружения?

- На дату совершения.

- Все понятно. Спасибо.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль