Мнение читателя. С торговлей все не так-то просто

349

С огромным интересом прочитала статью О.А. Курбангалеевой о выборе объекта налогообложения для организаций, решивших со следующего года перейти на упрощенную систему налогообложения. Думаю, что предложенная автором методика действительно поможет бухгалтерам выбрать наиболее выгодный объект налогообложения для их предприятий. Но я бы хотела остановиться не на ней, а на больном вопросе для многих торговых организаций - выборе объекта обложения единым налогом.

Напомню суть проблемы. Организации и предприниматели, занимающиеся торговлей, в отличие от всех остальных, по сути, не могут выбирать объект обложения единым налогом при "упрощенке". В большинстве своем они будут рассчитывать налог исходя из полученных доходов, так как использовать в качестве объекта доходы, уменьшенные на сумму расходов, им очень даже невыгодно. Связано это с тем, что в перечне расходов, поименованных в принимаемых для целей обложения единым налогом, отсутствует покупная стоимость товаров (ст. 346.16 НК РФ). А так как основную часть расходов в торговой организации составляет именно покупная стоимость товаров, то уменьшать доходы на поименованные расходы без учета стоимости товаров и с этой суммы рассчитывать налог организациям и предпринимателям дороговато.

Некоторые мои коллеги считают, что расходы на приобретение товаров можно учесть при упрощенной системе налогообложения как материальные расходы согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 346.16 кодекса. С этим я в корне не согласна. Объясню почему. В пункте 2 той же статьи сказано, что "...расходы, указанные в подпунктах 5 <...> пункта 1 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьями 254 <...> настоящего кодекса". В статье 254 НК РФ как раз приведен перечень материальных расходов, и там расходы на приобретение товаров не поименованы. Они учитываются при налогообложении прибыли по статье 268 НК РФ. То есть при упрощенной системе покупную стоимость товаров в расходах учесть нельзя.

На примере нашей организации я просчитала, насколько нам невыгодно использовать в качестве налогообложения единым налогом доходы, уменьшенные на предусмотренные расходы.

Пример.

Организация занимается оптовой торговлей. С 2003 года она решила перейти на использование упрощенной системы налогообложения.

В 2002 году выручка от реализации товаров составила 12000000 руб., в том числе НДС - 2000000 руб. Себестоимость реализованных товаров без учета НДС - 5000000 руб. Сумма расходов, учитываемых при налогообложении без учета НДС, - 3000000 руб. (НДС - 400000 руб.).

Рассчитаем сумму единого налога в двух случаях - если в качестве объекта налогообложения выбрать доходы организации и доходы, уменьшенные на сумму расходов. Расчет представлен в таблице.

Если организация в качестве объекта налогообложения выберет доходы, то рассчитанная сумма единого налога составит 720000 руб. Кроме того, согласно пункту 3 статьи 346.21 НК РФ, сумма налога может быть уменьшена на сумму взносов в Пенсионный фонд РФ, но не более чем на 360000 руб. (720000 руб. x 50%).

Если же в качестве объекта мы выберем доходы, уменьшенные на сумму расходов (к сожалению, без расходов на покупку товаров), то сумма единого налога будет равна 1290000 руб. Как видим из расчета, нам выгоднее в качестве объекта обложения единым налогом использовать доходы.

  Вариант 1 Вариант 2
Объект налогообложения Доходы Доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов
Величина дохода 12000000 руб. 12000000 руб.
Сумма расходов - 3000000 руб. + 400000 руб. = 3400000 руб.
Налоговая база 12000000 руб. 8600000 руб.
Ставка налога 6% 15%
Сумма налога 720000 руб. 1290000 руб.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль