Суточные при командировках в 2015 году: нормы и учет

73922
Суточные при командировках в 2015 году компания вправе установить сама. Нормы суточных необходимо записать во внутреннем документе. Например, в положении о командировках. А если потребуется, размеры суточных можно пересмотреть, в законодательстве нет ограничений на пересмотр лимитов.

При направлении сотрудника в деловую поездку работодатель оплачивает стоимость дороги, проживания и т. п. Кроме того,  при командировках в  2015 году сотруднику выдают суточные за каждый день поездки.

Размеры суточных при командировках в 2015 году

По общему правилу размеры суточных, выплачиваемые работодателем командированному сотруднику, не облагаются НДФЛ, если их размер не превышает:

  • 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ;
  • 2 500 рублей за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Но сверхлимитные суточные (более 700 руб. в день в командировках по России и более 2500 руб. в день в заграничных служебных поездках) облагаются НДФЛ. Такое строгое правило установлено пунктом 3 статьи 217 НК РФ. Многие работодатели выдают командированным сотрудникам суточные выше этих пределов. Суммы сверх лимита чаще всего выдают руководству. При этом было не ясно, когда именно удерживать со сверхнормативных суточных налог.

Минфин ранее говорил, что дата фактического получения дохода в виде сверхлимитных суточных — это момент выдачи денег сотруднику (письмо от 25.06.10 № 03-04-06/6–135). Исходя из этого утверждения, работнику еще до отъезда в командировку выплачивали дополнительные суточные за вычетом налога. Но позднее Минфин уточнил, что НДФЛ со сверхнормативных суточных надо удержать только после утверждения авансового отчета работника, то есть после возвращения работника из командировки. Удержать налог надо из зарплаты при ближайшей выплате денег сотруднику. Иначе говоря, при выплате суточных из них ничего удерживать не надо и следует их выдать полностью. Такой выгодный вывод изложил Минфин России в письме от 14.01.13 № 03-04-06/4–5.

Аргумент в пользу того, чтобы не платить НДФЛ с суточных сверхлимита

Вопрос о том, надо ли вообще удерживать НДФЛ с суточных сверхлимита, является спорным. Несмотря на прямую норму кодекса, некоторым компаниям удается доказать, что любые суточные освобождены от НДФЛ. Ведь размеры суточных устанавливает не Налоговый кодекс, а работодатель (ст. 168 ТК РФ). Этот аргумент поддерживают судьи (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 14.09.10 № КА-А40/10158–10).

Суточные при загранкомандировках в 2015 году

Суточные при загранкомандировках в 2015 году в иностранной валюте пересчитываются по курсу на дату утверждения авансового отчета. Такой вывод сделал Минфин России в письме от 29.12.2014 № 03-04-06/68074.

Как посчитать НДФЛ, если суточные выдали в валюте? Рассмотрим на примере.

Компания направила сотрудника в командировку в Китай. Во внутреннем положении установлен размер суточных для заграничных командировок — 2500 рублей. Суточные выдали работнику в долларах. На дату выдачи курс иностранной валюты отличается от курса на дату утверждения авансового отчета. Чтобы определить доход, нужно пересчитать суточные на дату утверждения авансового отчета. Перед поездкой в командировку сотрудник получает аванс. Поэтому на эту дату дохода не возникает, даже если сотрудник получил больше 2500 рублей за один день поездки. Кроме того, суточные компания будет списывать на дату утверждения авансового отчета (подп. 5 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ). Именно тогда будет ясно, сколько рублей составила сумма расходов.

Важное уточнение
Если на дату утверждения отчета сумма суточных в пересчете на рубли превысит 2500 рублей, необходимо удержать НДФЛ с разницы. То есть, с выплат, превышающих за день 2500 рублей (письмо Минфина России от 29.12.14 № 03-04-06/68074).

Как рассчитать НДФЛ с суточных: на цифрах

Сотрудник выехал в командировку 12 января на 5 дней. Ему выплатили суточные в размере 44,45 долл. США за каждый день служебной поездки. В рублях за один день — 2500 руб. (44,45 долл. × 56,2376 руб.). Авансовый отчет руководитель утвердил 19 января. Курс доллара на эту дату составил 65,1738 руб. Суточные за 5 дней равны 14 484,88 руб. (44,45 долл. × 5 дн. × 65,1738 руб.). НДФЛ не облагается 12 500 руб. (2500 руб. × 5 дн.). Удержать налог надо в сумме 258 руб. ((14 484,88 – 12 500) × 13%).

Находясь в загранкомандировке, работник может посетить несколько мест. Раньше отметки о командировке в каждом городе надо было ставить в командировочном удостоверении. Сейчас такого требования к служебной записке нет. Но для подтверждения того, что сотрудник был в этих городах, можно попросить работника записать все места, которые он посетил. Точные сведения о маршруте необходимы для зарубежных поездок, чтобы правильно посчитать сумму суточных. За день пересечения границы при выезде из России суточные выдают в валюте, а на обратном пути — в рублях. При пересечении границы между двумя иностранными государствами суточные выплачиваются по нормам, установленным для страны, в которую направляется работник.

Размеры суточных при командировках в 2015 году можно изменить

Может случиться, что компании потребуется изменить размеры суточных в 2015 году при командировках, например, на лето. В законодательстве нет ограничений на пересмотр лимитов суточных в разное время года. Только об изменении нормы суточных безопаснее издать отдельный приказ.

Суточные в полном объеме компания вправе списать при расчете налога на прибыль (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Со всей суммы, установленной компанией, также не надо начислять взносы в ПФР и ФСС (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ).

В отличие от НДФЛ с суточных, страховые взносы не надо платить с суточных в любом размере. Ведь в части 2 статьи 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ, освобождающей суточные от взносов, лимиты не прописаны.

Главное прописать в локальных актах компании (например, Положении о командировке) точный размер суточных. Если же компания выплатит больше, чем сама же установила, то с разницы потребуется заплатить взносы (письмо ФСС РФ от 17.11.11 № 14-03-11/08–13985).

Учет суточных при командировках в 2015 году

В бухгалтерском учете суточные в 2015 году надо отразить следующим образом.

На дату выдачи сотруднику под отчет денежных средств:

Д 71 К 50-1 — Выданы работнику денежные  средства на командировочные расходы (в части суточных).

На дату утверждения авансового отчета командированного работника:

Д 20  (44, 91-2, 08  и др.) К 71 — Отражены командировочные   расходы (в части суточных).

Если суточные для командировке выданы больше нормы, не облагаемой НДФЛ:

Д 70 К 68 — Удержан НДФЛ с суммы  оплаченных работнику суточных.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль