На примерах. Закроем расчеты взаимозачетом

1058

Зачет встречных однородных требований, проще говоря, взаимозачет, - это один из способов прекращения обязательств.

Порядок проведения

Для того чтобы провести взаимозачет, достаточно заявления одной стороны (ст. 410 ГК РФ). То есть можно просто направить контрагенту письмо, в котором сообщить ему о зачете задолженности. Это односторонний зачет.

На практике более распространен двусторонний зачет, при котором составляется акт, скрепляемый подписями и печатями обеих сторон. Возможны и многосторонние зачеты, в которых участвуют более чем две стороны.

Отметим, что если размер задолженности не совпадает, то зачесть ее можно исходя из суммы меньшего обязательства. Оставшаяся часть долга одной из сторон должна быть погашена другим способом.

Пример 1.

Организация А поставила организации Б овощные консервы на сумму 240 000 руб., в том числе НДС - 40 000 руб. Организация Б реализовала организации В партию кофе на сумму 180 000 руб., в том числе НДС - 30 000 руб.

В свою очередь организация В поставила партию фруктового сока организации А на сумму 300 000 руб., в том числе НДС - 50 000 руб.

После составления акта сверки задолженности организации провели взаимозачет. Составлен акт зачета взаимных требований на сумму 180 000 руб., в том числе НДС - 30 000 руб.

После проведения взаимозачета задолженность сторон составила:

- организация Б должна организации А 60 000 руб. (240 000 - 180 000), в том числе НДС - 10 000 руб.;
- организация В полностью погасила задолженность перед организацией Б;
- организация А должна организации В 120 000 руб. (300 000 - 180 000), в том числе НДС - 20 000 руб.

Оставшуюся задолженность организации А и Б перечислили в безналичном порядке.

НДС

У организаций, уплачивающих НДС "по оплате", налоговая база по НДС возникает на дату проведения взаимозачета. Ведь именно на эту дату реализованные товары (работы, услуги) считаются оплаченными (п. 2 ст. 167 НК РФ). На эту же дату можно принять к вычету уплаченную поставщику сумму НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ) независимо от того, работает организация "по отгрузке" или "по оплате".

Обратим внимание на следующий момент. При составлении акта взаимозачета все обязательства бухгалтер отражает с выделением сумм НДС. Это обязательное условие для того, чтобы принять к вычету сумму налога по задолженности, которую мы оплачиваем проведением зачета. Согласно пункту 1 статьи 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. А таким документом как раз является акт зачета взаимных требований.

Пример 2.

24 сентября 2002 года организация А реализовала стулья организации Б на сумму 12 000 руб., в том числе НДС - 2000 руб. Стоимость товаров - 8000 руб. По договору оплата производится до 26 сентября 2002 года.

В свою очередь организация Б произвела косметический ремонт в торговом зале организации А. Стоимость работ - 15 000 руб., в том числе НДС - 2500 руб. По договору оплата производится в течение трех дней после полного принятия ремонтных работ. Акт приема-сдачи выполненных работ подписан 24 сентября 2002 года.

26 сентября 2002 года стороны сверили размер встречных задолженностей, составив акт сверки, и в тот же день зачли обязательства на сумму 12 000 руб., в том числе НДС - 2000 руб., составив акт зачета взаимных требований.

Остаток задолженности - 3000 руб., в том числе НДС - 500 руб. организация А перечислила 26 сентября 2002 года.

Организация А уплачивает НДС "по оплате".

Бухгалтер организации А производит следующие проводки.

24 сентября 2002 года:

Дебет 62 Кредит 90-1 - 12 000 руб. - отражена выручка от реализации стульев;
Дебет 90-3 Кредит 76 - 2000 руб. - отражен отложенный НДС;
Дебет 90-2 Кредит 41 - 8000 руб. - списана стоимость стульев;
Дебет 44 Кредит 60 - 12 500 руб. - отражены расходы по ремонту;
Дебет 19 Кредит 60 - 2500 руб. - учтен НДС.

26 сентября 2002 года:

Дебет 60 Кредит 62 - 12 000 руб. - произведен взаимозачет;
Дебет 76 Кредит 68 - 2000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет;
Дебет 60 Кредит 51 - 3000 руб. - погашена задолженность перед организацией Б;
Дебет 68 Кредит 19 - 2500 руб. - принята к вычету сумма НДС по выполненным и оплаченным работам.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль