На примерах. Торговля в рассрочку

610
Дабы простимулировать сбыт своих товаров - будь то стиральные машины, мебель или автомобили - многие организации предоставляют покупателям рассрочку оплаты. Как бухгалтеру отразить такие операции в учете и в какой момент начислить налоги?

Прежде отметим, что налоговая база по налогу с продаж возникает тогда, когда товар реализован и оплачен (п. 4 ст. 354 НК РФ). Поэтому при продаже товаров в рассрочку налог с продаж бухгалтер начисляет к уплате в бюджет только с оплаченной стоимости товаров.

Рассмотрим, как отразить в учете реализацию товаров в рассрочку. Причем остановимся на двух ситуациях: когда покупатель - физическое лицо оплачивает товар наличными и когда часть оплаты за товар поступает с расчетного счета организации, в которой работает покупатель.

Оплата товаров наличными

Пример 1.

Магазин реализовал холодильник физическому лицу, предоставив ему рассрочку платежа на 3 месяца. Продажная цена холодильника - 15 750 руб., в том числе налог с продаж - 750 руб., НДС - 2500 руб. Покупная стоимость холодильника - 7000 руб.

По договору покупатель оплачивает 50 процентов от стоимости товара при его покупке, а оставшиеся 50 процентов - равными долями в течение 3 месяцев.

Организация уплачивает НДС и налог на пользователей автодорог "по отгрузке".

В бухгалтерском учете организации будут сделаны следующие записи:

1. Дебет 50 Кредит 90-1 - 7875 руб. (15 750 руб. x 50%) - получено 50 процентов оплаты от покупателя;
2. Дебет 62 Кредит 90-1 - 7875 руб. (15 750 руб. x 50%) - отражено 50 процентов задолженности покупателя;
3. Дебет 90-2 Кредит 41 - 7000 руб. - списана покупная стоимость холодильника;
4. Дебет 90-5 Кредит 68 - 375 руб. (7875 руб. x 5% : 105%) - начислен налог с продаж с оплаченной стоимости холодильника;
5. Дебет 90-5 Кредит 76 субсчет "Налог с продаж по неоплаченному товару" - 375 руб. (7875 руб. x 5% : 105%) - отражена сумма налога с продаж с неоплаченной стоимости холодильника;
6. Дебет 90-3 Кредит 68 - 2500 руб. ((15 750 руб. - 750 руб.) x 20%: 120%) - начислен НДС;
7. Дебет 44 Кредит 68 - 55 руб. ((15 750 руб. - 750 руб. - 2500 руб. - 7000 руб.) x 1%) - начислен налог на пользователей автодорог;
8. Дебет 90-2 Кредит 44 - 55 руб. - списан на реализацию налог на пользователей автодорог.

При получении оплаты в течение следующих 3 месяцев бухгалтер делает проводки:

9. Дебет 50 Кредит 62 - 2625 руб. (7875 руб. : 3 мес.) - поступила оплата от покупателя;
10. Дебет 76 субсчет "Налог с продаж по неоплаченному товару" Кредит 68 - 125 руб. (375 руб. : 3 мес.) - начислен к уплате в бюджет налог с продаж.

Оплата через расчетный счет

Работодатель может по договоренности с сотрудником удерживать из его зарплаты денежные средства и перечислять их на расчетный счет магазина, где сотрудник приобрел товар в рассрочку. Это выгоднее для покупателя, поскольку при оплате товара в безналичном порядке объекта обложения налогом с продаж не возникает.

Пример 2.

Изменим условия примера 1. По договору покупатель оплачивает 50 процентов от стоимости товара при его покупке. Оставшиеся 50 процентов оплачивает в течение 3 месяцев со своего расчетного счета организация, где работает покупатель, удерживая денежные средства из его заработной платы.

Продажная цена холодильника составила 15 375 руб., в том числе налог с продаж - 375 руб. (с 50 процентов от стоимости холодильника, оплаченной наличными), НДС - 2500 руб.

НДС и налог на пользователей автодорог организация-продавец уплачивает "по оплате".

В бухгалтерском учете первую проводку бухгалтер делает ту же, что и в примере 1. Затем в учете будут сделаны следующие записи:

2. Дебет 62 Кредит 90-1 - 7500 руб. ((15 375 руб. - 375 руб.) x 50%) - отражено 50 процентов задолженности покупателя.

Далее бухгалтер делает проводки 3 и 4 примера 1. Затем в учете будут произведены записи:

5. Дебет 90-3 Кредит 68 - 1250 руб. ((7875 руб. - 375 руб.) x 20% : 120%) - начислен НДС с оплаченной стоимости холодильника;
6. Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет "НДС по неоплаченному товару" - 1250 руб. (7500 руб. x 20% : 120%) - отражен НДС с неоплаченной стоимости холодильника;
7. Дебет 44 Кредит 68 - 27,50 руб. ((7875 руб. - 1250 руб. - 375 руб. - 7000 руб. x 50%) x 1%) - начислен налог на пользователей автодорог с оплаченной части стоимости холодильника;
8. Дебет 90-2 Кредит 44 - 27,50 руб. - списан на реализацию налог на пользователей автодорог.

При поступлении на расчетный счет оплаты за покупателя будет сделана проводка:

9. Дебет 51 Кредит 62 - 2500 руб. (7500 руб. : 3 мес.) - поступила на расчетный счет оплата за покупателя;
10. Дебет 76 субсчет "НДС по неоплаченному товару" Кредит 68 - 416,67 руб. (2500 руб. x 20%/ 120%) - начислен к уплате в бюджет НДС с оплаченной стоимости товара;
11. Дебет 44 Кредит 68 - 9,17 руб. (27,50 руб. : 3 мес.) - начислен к уплате в бюджет налог на пользователей автодорог с оплаченной стоимости холодильника.

Контактный телефон: (095) 219-74-65

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль