На примерах. Подключение к сотовой связи

520

Телефон на балансе

Как правило, организации подключают мобильные телефоны (приобретают SIM-карты) на неопределенный срок. В этом случае расходы на подключение включаются в стоимость основного средства как расходы на доведение основного средства до состояния, в котором оно пригодно для использования (п. 4, 8 ПБУ 6/01, п. 1 ст. 257 НК РФ).

Если же организация подключает телефон к сети сотовой связи на определенный период, который не совпадает со сроком полезного использования телефонного аппарата, то затраты на подключение телефона, по нашему мнению, не включаются в стоимость телефона. Они списываются непосредственно на расходы.

Рассмотрим на примере первый случай как наиболее распространенный, когда телефон подключается на неопределенный срок.

Пример 1.

Организация 25 сентября приобрела телефонный аппарат за 10 800 руб., в том числе НДС - 1800 руб., заключила договор с оператором сотовой связи на неопределенный срок. Стоимость подключения к сети сотовой связи составила 1800 руб., в том числе НДС - 300 руб. Организация установила срок полезного использования телефона в бухгалтерском и налоговом учете как четыре года.

В бухгалтерском учете организация сделает следующие проводки:

Дебет 60 Кредит 51 - 12 600 руб. - оплачена стоимость телефона и услуги по подключению;
Дебет 08 Кредит 60 - 10 500 руб. - отражены расходы на приобретение и подключение телефона;
Дебет 19 Кредит 60 - 2100 руб. - учтен НДС;
Дебет 01 Кредит 08 - 10 500 руб. - телефон введен в эксплуатацию;
Дебет 68 Кредит 19 - 2100 руб. - принят к вычету НДС.

В бухгалтерском и налоговом учете начиная с октября организация будет учитывать в расходах по 218,75 руб. (10 500 руб. : 48 мес.).

Чужой телефон

Если у организации на балансе нет мобильного телефона, но возникает производственная необходимость в его использовании, то можно приобрести SIM-карту и установить ее на аппарат, принадлежащий сотруднику.

Рассмотрим на примерах два варианта оформления отношений с сотрудником по использованию его телефона.

Договор аренды мобильного телефона.

Пример 2.

Организация подключает мобильный телефон, арендованный у сотрудника. Она заключила договор с оператором сотовой связи сроком на один год. Стоимость подключения, включающая в себя выделение номера (SIM-карту), составила 1800 руб., в том числе НДС - 300 руб. Стоимость телефона - 6000 руб. Арендная плата составляет 300 руб. в месяц. Для целей налогообложения прибыли организация определяет доходы и расходы по методу начисления.

В бухгалтерском учете организация сделает следующие проводки:

1. Дебет 001 - 6000 руб. - учтен на забалансовом счете арендованный телефон;
2. Дебет 60 Кредит 51 - 1800 руб. - оплачены услуги по подключению.

Договор с оператором сотовой связи заключен на один год, поэтому расходы по подключению учитываются на счете 97 "Расходы будущих периодов" и списываются ежемесячно равными долями в течение срока действия договора:

3. Дебет 97 Кредит 60 - 1500 руб. - отражены расходы по подключению;
4. Дебет 19 Кредит 60 - 300 руб. - учтен НДС;
5. Дебет 68 Кредит 19 - 300 руб. - принят к вычету НДС;
6. Дебет 26 (44) Кредит 97 - 125 руб. - (1500 руб. : 12 мес.) - списаны расходы по подключению телефона (ежемесячно).

В налоговом учете к расходам текущего месяца будет отнесена эта же сумма (125 руб.), поскольку договор с оператором заключен на один год, а статьей 272 НК РФ предусмотрено равномерное признание расходов исходя из условий сделки.

7. Дебет 26 (44) Кредит 76 - 300 руб. - начислена арендная плата;
8. Дебет 76 Кредит 68 - 39 руб. (300 руб. x 13%) - начислен налог на доходы физических лиц;
9. Дебет 76 Кредит 50 - 261 руб. (300 - 39) - выплачена арендная плата сотруднику.

В налоговом учете арендные платежи учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). ЕСН арендные платежи, выплачиваемые сотруднику, не облагаются (п. 1 ст. 236 НК РФ). А вот налог на доходы физических лиц с суммы арендной платы удержать придется (п. 2 ст. 226 НК РФ).

Компенсация за использование личного телефона в служебных целях.

Пример 3.

Изменим условия примера 2. SIM-карта устанавливается на телефонный аппарат, принадлежащий сотруднику. За использование личного имущества сотруднику выплачивается ежемесячная компенсация - 200 руб.

Проводки 2-6 будут такими же, как в примере 1. Также в учете нужно сделать записи по начислению и выплате компенсации за использование аппарата сотрудника:

Дебет 26 (44) Кредит 73 - 200 руб. - начислена сумма компенсации за текущий месяц;
Дебет 73 Кредит 50 - 200 руб. - выплачена компенсация сотруднику.

Эта сумма не облагается налогом на доходы физических лиц и ЕСН (п. 3 ст. 217, подп. 2 п.1 ст. 238 НК РФ).

Контактный телефон: (095) 219-74-65

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль