Как можно сблизить бухгалтерский учет с налоговым

443

Хочу поделиться опытом, как можно совместить бухгалтерский и налоговый учет в торговле: начиная с формирования стоимости товаров, заканчивая их списанием. Начну с формирования.

В начале года я ОШИБОЧНО СЧИТАЛА, что налоговая стоимость товара формируется по фактическим затратам в соответствии с пунктом 2 статьи 254 НК РФ. Ведь в ней написано, что стоимость товарно-материальных ценностей определяется с учетом всех расходов на их приобретение. Такой же подход применяется и в бухгалтерском учете.

Постепенно, общаясь с коллегами, читая статьи по данной теме и посещая семинары, я ПОНЯЛА СВОЮ ОШИБКУ. В налоговом учете покупная цена товара равна цене по договору (контракту) на его приобретение (подп. 3 п. 1 ст. 268 и ст. 320 НК РФ). Никакие комиссионные вознаграждения посредникам, ввозные таможенные пошлины и сборы, страховка и иные затраты, связанные с приобретением, в налоговую стоимость товара не включаются. Эти расходы, согласно кодексу, принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль сразу как косвенные (ст. 320 НК РФ). А в бухгалтерском учете такие расходы включаются именно в стоимость товара в соответствии с требованиями пунктов 5, 6 ПБУ 5/01 "Учет товарно-материальных ценностей".

Что же делать в двух видах учета, чтобы не закопаться в бесконечных расчетах и не наделать ошибок? Выход есть. Но сразу скажу, что применить его можно только начиная со следующего года, что мы и сделаем, поскольку он потребует внесения изменений в бухгалтерскую учетную политику.

Итак, возможный вариант учета. Для учета товаров можно использовать счета 15 и 16. На счет 15 списываются все расходы по приобретению товаров. Учетная цена устанавливается равной договорной. И затем она списывается с кредита счета 15 на дебет счета 41. И тогда стоимость товара на счете 41 совпадет в бухгалтерском учете с налоговой стоимостью товара.

Отклонения договорной стоимости от фактической списываются в дебет счета 16. В налоговом учете суммы, которые числятся на счете 16, принимаются в качестве косвенных расходов в конце месяца. А в бухгалтерском учете эти отклонения списываются на расходы на продажу, то есть в дебет счета 44.

Теперь о списании товаров. Чтобы совместить учеты и на этом этапе, нужно выбрать в обоих видах учета одинаковый метод списания стоимости товаров при их реализации. После того как в кодекс были внесены изменения Федеральным законом № 57-ФЗ, трудностей здесь не будет. Теперь в налоговом учете такой же набор методов списания товаров, как и в бухучете.

Транспортные расходы в обоих видах учета можно также рассчитывать одинаково. Это тоже нужно зафиксировать в учетной политике.

Остается последнее - наладить аналитику расходов таким образом, чтобы не создавать налоговые регистры, и заполнить декларацию по прибыли по данным бухгалтерского учета. Для этого можно использовать ту разбивку затрат, которая и раньше применялась в торговле. Отдельно выделить: материальные расходы, коммунальные платежи, работы и услуги производственного характера, расходы на оплату труда, начисления на заработную плату, амортизационные отчисления по основным средствам, расходы на ремонт основных средств, прочие расходы.

На отдельный субсчет можно выделить группы расходов, которые нормируются для целей главы 25 (командировочные, представительские, рекламные и другие расходы). Внутри них делается дополнительное деление "в пределах норм" и "сверх норм".

Как видите, ВСЕ ПРОСТО. Возможно, опыт моих ошибок и разработанная в связи с этим методика помогут бухгалтеру торгового предприятия уменьшить объем выполняемой работы.

Контактный телефон: (095) 728-82-40

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль