Налог на добавленную стоимость

822
- У меня вопрос по вычету НДС по командировочным расходам. Я верно понимаю позицию налоговиков о том, что для вычета НДС по билетам этот налог должен быть выделен в билете?- Да, верно. В ноябре МНС России выпустило изменения в Методические рекомендации по применению главы 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость". И там этот вопрос освещен. С 1 июля 2002 года, то есть с момента вступления в действие Федерального закона № 57-ФЗ, обязательное условие для применения вычета по НДС по расходам на проезд до места командировки и обратно - выделение суммы налога в проездном документе.- А что с НДС по гостиницам и белью в поездах?- Давайте начнем с постельных принадлежностей. Если их стоимость включена в стоимость билета, то НДС засчитывается в составе стоимости билета. Если же стоимость постельных принадлежностей оплачивается отдельно, то есть проводнику, то без счета-фактуры вы принять налог к вычету не сможете.- А что по гостиницам? По расходам на проживание счет-фактура нужен?- Да, здесь счет-фактура должен быть обязательно. Это связано с поправками, внесенными в пункт 7 статьи 171 НК РФ. Если раньше вы могли расчетным путем выделить НДС, то сейчас не можете. Сейчас для применения вычета должно выполняться общее требование - наличие счета-фактуры.***- Принципал-нерезидент заключает с российской организацией агентский договор на закупку и продажу строительных материалов. Является ли агент в данной ситуации налоговым агентом?- Нет, не является. Дело в том, что, согласно Налоговому кодексу, налоговым агентом является потребитель, покупатель. В данном случае российская организация-посредник не должна платить НДС в бюджет.- Принципал-нерезидент закупает товар через агента у российских юридических лиц и реализует их российским юридическим лицам. Может ли он принять к зачету входной налог?- Только если он встанет на учет.***Также Ольга Борисовна Шустова рассказала о применении вычетов по белорусским счетам-фактурам, о нюансах налогообложения дебиторской задолженности при ее списании, о порядке принятия НДС к зачету, ответила на вопросы о порядке исчисления и уплаты НДС при аренде помещения, о выставлении счетов-фактур по авансовым платежами.

- У меня вопрос по вычету НДС по командировочным расходам. Я верно понимаю позицию налоговиков о том, что для вычета НДС по билетам этот налог должен быть выделен в билете?

- Да, верно. В ноябре МНС России выпустило изменения в Методические рекомендации по применению главы 21 НК РФ "Налог на добавленную стоимость". И там этот вопрос освещен. С 1 июля 2002 года, то есть с момента вступления в действие Федерального закона № 57-ФЗ, обязательное условие для применения вычета по НДС по расходам на проезд до места командировки и обратно - выделение суммы налога в проездном документе.

- А что с НДС по гостиницам и белью в поездах?

- Давайте начнем с постельных принадлежностей. Если их стоимость включена в стоимость билета, то НДС засчитывается в составе стоимости билета. Если же стоимость постельных принадлежностей оплачивается отдельно, то есть проводнику, то без счета-фактуры вы принять налог к вычету не сможете.

- А что по гостиницам? По расходам на проживание счет-фактура нужен?

- Да, здесь счет-фактура должен быть обязательно. Это связано с поправками, внесенными в пункт 7 статьи 171 НК РФ. Если раньше вы могли расчетным путем выделить НДС, то сейчас не можете. Сейчас для применения вычета должно выполняться общее требование - наличие счета-фактуры.

***

- Принципал-нерезидент заключает с российской организацией агентский договор на закупку и продажу строительных материалов. Является ли агент в данной ситуации налоговым агентом?

- Нет, не является. Дело в том, что, согласно Налоговому кодексу, налоговым агентом является потребитель, покупатель. В данном случае российская организация-посредник не должна платить НДС в бюджет.

- Принципал-нерезидент закупает товар через агента у российских юридических лиц и реализует их российским юридическим лицам. Может ли он принять к зачету входной налог?

- Только если он встанет на учет.

***

- Во втором квартале мы получили предоплату 100 000 рублей. Товар не отгрузили, заплатили НДС как положено - 20 процентов. В третьем квартале мы отгрузили половину этого товара. Как нам отразить это в книге покупок? Зарегистрировать счет-фактуру на полную сумму или только на стоимость отгруженного товара?

- Вы делаете запись в книге покупок только на сумму отгруженного товара. У вас просто будет две записи со ссылкой на один и тот же счет-фактуру.

- Этот порядок где-то установлен?

- Да, этот порядок прописан в Правилах ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и книг продаж. Это пункт 13. Он гласит, что счет-фактуру, который вы выписали и зарегистрировали в книге продаж при получении аванса, вы должны зарегистрировать в книге покупок при отгрузке товаров с указанием, цитирую, "соответствующей суммы налога на добавленную стоимость". Вот вы и указываете ту сумму налога, которая приходится на отгруженную продукцию.

***

- Мы закупаем товар в Белоруссии, нам предоставляют счета-фактуры. Но они не нашего образца. Можем ли мы по ним принять НДС?

- Понимаете, в статье 169 Налогового кодекса перечислены обязательные реквизиты, которые должны быть в счете-фактуре. И в этой же статье написано, что счета-фактуры, составленные с нарушением порядка, установленного данной статьей, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению. Поэтому если в счете-фактуре, который вам выставили, нет всех реквизитов, перечисленных в данной статье кодекса, то по такому счету-фактуре вы не можете принять НДС к вычету.

***

- В 1997 году мы выполняли льготируемые работы по памятникам архитектуры. Эти работы нам оплатили простыми векселями, которые мы продали тут же. А деньги нам за них не вернули, и на тех, кому мы продали векселя, завели уголовное дело. Дело открыто. В декабре 2001 года мы сделали инвентаризацию дебиторской задолженности и в марте этого года перенесли эту задолженность за баланс. Учетная политика в этом году у нас "по оплате". Срок исковой давности истек, по 167-й статье НК РФ мы должны заплатить НДС. Но я так понимаю, что у нас такой обязанности не возникает?

- Да, вы верно понимаете. При списании дебиторской задолженности, связанной с реализацией не облагаемой НДС продукции, обязанности по уплате НДС у вас не возникает. Главное, чтобы у вас выполнялись условия для применения льготы, которой вы воспользовались.

***

- Мы покупали товар за границей. Все перепоручили таможенному брокеру. Все суммы платили ему: НДС и т. д. Он нам выставил документы, где все суммы указаны. Я безо всяких проблем могу эти суммы взять к зачету?

- Проблем-то нет. Но все документы должны быть оформлены соответствующим образом. Брокер есть посредник, поэтому он должен руководствоваться правилами агентского договора. Вы должны иметь отчет брокера с приложением всех первичных документов, в том числе ГТД и документов об оплате НДС на таможне. Когда у вас все это будет, естественно, вы сможете применить налоговый вычет.

- То есть мы с него должны потребовать какую-то бумагу о том, что он этот НДС уплатил?

- Конечно, платежные документы.

***

- У нас розничное предприятие. В июне мы арендовали помещение для сдачи его в субаренду физическим лицам под общежитие. Заплатили в июне за аренду. Но выручки за аренду не было. Я отнесла это все на 91-й счет. Но теперь у меня возникла мысль, что я могла принять к зачету НДС. Могу ли я этот входной НДС сейчас в октябре взять к зачету?

- Думаю, что вы сможете зачесть налог. Только в бухучете тоже нужно внести исправления.

- А то, что счет-фактура выписан июнем?

- Это не страшно.

***

- Под каждую группу товаров мы получаем авансы. У нас 1-го числа - авансы, а 2-3-го - отгрузка. Нам обязательно выписывать счета-фактуры на авансы, записывать в книгу продаж, а потом регистрировать их в книге покупок или же можно выписывать счета-фактуры только по отгрузке?

- Вы должны выписывать счета-фактуры на каждый аванс.

- Какие нам грозят санкции, если мы этого не сделаем?

- Могут быть проблемы с применением вычета. Если у вас не будет правильно оформлен счет-фактура, то вы не сможете принять НДС с авансов к вычету.

***

- Мы занимаемся прокатом национальных фильмов, имеем освобождение по НДС. Но с части выручки, которая составляет 5 процентов, мы платим НДС. Сейчас мы купили право на фильм, потом мы его будем сдавать в прокат. Мы его купили с НДС. Как вы считаете, я имею право в полной сумме возместить НДС?

- Фильм этот имеет удостоверение национального фильма?

- Нет.

- Когда вы будете отдавать его в прокат, то вы будете платить НДС. Значит, можете входной НДС по нему поставить к вычету. Но только при наличии раздельного учета. Раздельно учитываете выручку и входной НДС.

- У меня еще не известно, когда будет выручка.

- Тогда вы должны учитывать, что входной НДС вы сможете принять к вычету только когда у вас будет выручка.

***

- Скажите, нужно ли на каждую суммовую разницу выписывать счет-фактуру?

- Да, конечно. При возникновении суммовой разницы у вас меняется сумма НДС, ее нужно откорректировать в книге продаж, значит, нужно выписать счет-фактуру.

***

- Мы собираемся перейти на упрощенную систему налогообложения. У нас возведены основные средства. Сейчас вводим их в эксплуатацию. Но весь НДС мы зачесть по строительству не сможем, поскольку у нас кредитовый оборот небольшой. Незачтенный НДС у нас пропадет?

- А облагаемая НДС выручка у вас в принципе сейчас есть?

- Да, есть.

- Вы можете поставить к зачету весь НДС по мере постановки объекта строительства на учет только с момента начисления амортизации по данному объекту. Но здесь есть другой момент. Вы переходите на "упрощенку", поэтому НДС в недоамортизированной части основного средства вы должны будете восстановить и включить в стоимость основного средства.

- Оно у нас практически все будет недоамортизировано. Тогда весь НДС включаем в стоимость основного средства?

- Получается, что так.

***

- Мы арендуем помещение под офис. Арендодатель нам перевыставляет коммунальные расходы и услуги связи и выписывает свой счет-фактуру. Под услуги связи он дает расшифровку, но копии счетов-фактур, которые выставили ему, он мне не дает. Хватит ли мне тех документов, что у меня есть, чтобы возместить НДС?

- А что у вас зафиксировано в договоре аренды?

- У нас есть основной договор и отдельно к нему договор о возмещении затрат на коммунальные услуги, услуги связи и другие подобные затраты. Они просто дают мне свои счета-фактуры, в которых есть сумма и расшифровки, которые им выставляют организации, непосредственно оказывающие услуги. Но я не могу проверить сумму - правильно они мне указали ее или нет.

- Если вы заплатили за услуги и у вас есть счет-фактура, который вам выставил арендодатель, то я не вижу препятствий для применения вычета. Главное, что у вас есть счет-фактура, а соответствует сумма в нем действительной или нет, на вычет НДС не влияет. Конечно, вам было бы удобнее, чтобы стоимость этих услуг была частью арендной платы.

- Мы так и хотели, но они не хотят идти навстречу. А я боюсь, что, не имея копии договора с организациями, обслуживающими нашего арендодателя, не смогу доказать правомерность вычета НДС...

- Понимаете, для того чтобы принять НДС к вычету, у вас должен быть договор с вашим арендодателем на оказание этих услуг, а не копии договоров вашего арендодателя с обслуживающими организациями. Вы говорите, что у вас есть соответствующее соглашение, есть счет-фактура, выписанный арендодателем, значит, вы можете принять НДС к зачету.

***

- У нас книжный магазин, мы пользуемся освобождением по статье 145 НК РФ. Каждый месяц мы контролируем, чтобы выручка не превышала 1 млн рублей. Вот у меня вопрос по определению этой выручки. В статье 145 написано так: сумма выручки без учета НДС и налога с продаж за последовательные три месяца не должна превышать 1 млн рублей. Что значит "без учета НДС"? Означает ли это, что для определения такой выручки мы должны из выручки вычесть сумму входного НДС?

- Нет, ни в коем случае. Здесь речь не идет о входном НДС.

- А о каком же НДС здесь говорится?

- О налоге с цены реализации, конечно.

- Я считаю, что здесь двоякое толкование. Значит, мы должны эту норму толковать в свою пользу по статье 3 кодекса. Мы же оплачиваем этот НДС поставщикам, значит, можем его отнять из выручки.

- Нет, вы неверно понимаете. В статье 145 говорится, что сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС и налога с продаж не должна превышать 1 млн рублей. То есть речь идет именно о выручке и НДС с выручки. Вы можете остаться при своем мнении, но вы не правы.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль