Новые выгодные положения учетной политики '2014

518

Поправки в кодекс, разъяснения чиновников и выводы судей позволяют внести в учетную политику выгодные изменения. Что важно учесть при составлении «налоговой конституции» вашей компании на 2014 год, читайте в этой статье

Обновленный помощник «Составитель идеальной учетной политики '2014» уже открыт. Чтобы воспользоваться им, активируйте карту доступа. Она пришла вам вместе с «УНП» № 3, 2014.

С 2014 года вступили в силу поправки и дополнения в Налоговый кодекс, которые коснулись учетной политики. К тому же чиновники выпустили немало писем и рекомендаций. А свою лепту внесли и судьи. Мы собрали все основные изменения, которые компании стоит учесть в политике на текущий год.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Положение № 1
О первичных документах

В этом году, как и в прошлом, компании вправе пользоваться своей первичкой. Например, оформить отгрузку можно новым универсальным передаточным документом, который совмещает в себе первичку и счет-фактуру (письмо ФНС России от 21.10.13 № ММВ-20-3/96). И если компания будет использовать этот документ, его надо приложить к политике. Ведь он является в том числе первичкой.

Кстати, если в середине года у компании появились новые формы, не обязательно вносить изменения в политику. Достаточно приложить бланк к договору с контрагентом. А в политике записать, что организация использует первичку, согласованную в договорах. Так же считает и Минфин (письмо от 05.08.13 № 03-03-06/1/31261).

Упростить можно и кадровую первичку. Например, личную карточку работника, штатное расписание, табель учета рабочего времени, график отпусков и т. д. Это официально разрешили в Роструде (письмо от 14.02.13 № ПГ/1487-6-1).

Положение № 2
О субсчетах для основных средств

С 2014 года региональные власти вправе обязать собственников торговых и офисных помещений платить налог не с балансовой, а с кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2, 380, п. 6 ст. 383 НК РФ). Например, новый порядок уже работает в Москве и области.

Остаточную стоимость и начисленную амортизацию по этим активам стоит перевести на отдельные субсчета к счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Это упростит расчет налога на имущество, так как компания не будет путаться, с каких объектов считать налог по остаточной стоимости, а с каких — по кадастровой.

Отдельные субсчета удобно использовать и для движимого имущества, принятого на баланс в 2013 году и позже. По ним налог совсем платить не надо.

Положение № 3
О перечислении подотчетных

В учетной политике стоит закрепить способ выдачи подотчетных сотрудникам — через кассу или на зарплатные карты либо одновременно оба. Именно при записях в политике чиновники разрешают перечислять деньги на карточки (письмо Минфина России № 02-03-10/37209, Федерального казначейства № 42–7.4–05/5.2–554 от 10.09.13). Правда, эта позиция спорная. Ведь учетная политика — это совокупность способов ведения бухучета (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). А при выдаче подотчетных компания выбирает не способ учета, а порядок перечисления денег. Но, чтобы не спорить ни с банкирами, ни с налоговиками, стоит поступить так, как рекомендуют чиновники.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Положение № 4
О повышающих коэффициентах

При составлении налоговой политики потребуется обновить положения об амортизации. Ведь с 2014 года к некоторым основным средствам нельзя применить повышающие коэффициенты (подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Это касается активов, которые компания приняла на учет после 1 января 2014 года и планирует использовать для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности. Но это не значит, что пункт о повышающих коэффициентах следует исключить совсем. Коэффициенты можно применять к основным средствам, введенным в эксплуатацию до 2014 года.

Кроме того, теперь в кодексе четко сказано, что по одному основному средству нельзя применять несколько повышающих коэффициентов (п. 5 ст. 259.3 НК РФ). Например, если компания взяла в лизинг актив с высокой энергетической эффективностью, то применить можно либо коэффициент 3, либо 2. В учетной политике можно записать и оба. Главное — применять один. Причем можно выбрать максимальный.

Положение № 5
О резервах по сомнительным долгам

Если компания создает в налоговом учете резерв по сомнительным долгам, то при составлении учетной политики необходимо соблюсти одно условие. Рассчитать резерв надо в размере не более 10 процентов от выручки, а после этого скорректировать его на остаток резерва за прошлый период. Если сделать наоборот, можно завысить расходы. Судьи согласны с инспекторами (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.09.13 № А40-106629/11-91-444).

На цифрах
Выручка компании за первый квартал 2014 года составила 4,4 млн руб. Просроченная задолженность — 456 тыс. руб. А остаток резерва на начало года равен 230 тыс. руб.
Верный расчет. Сначала надо посчитать лимит резерва — 10 процентов от выручки. Получится 440 000 руб. (4 400 000 руб. × 10%). Общая сумма сомнительных долгов выше (456 000 > 440 000). Поэтому в резерв можно включить только разницу между лимитом и остатком уже созданного резерва. Расходы равны 210 000 руб. (440 000 – 230 000).
Неверный расчет. По ошибке компании сначала исключают из сомнительных долгов остаток резерва за прошлый период. Получается 226 000 руб. (456 000 – 230 000). Это ниже 10 процентов от выручки (226 000 < 440 000). Поэтому компания списывает всю сумму — 226 000 руб. Из-за этого расходы завышены на 16 000 руб. (226 000 – 210 000).

НДС

Положение № 6
О дате получения счета-фактуры

Компания вправе заявить вычет в периоде получения счета-фактуры независимо от того, когда приняла товары на учет (письмо от 09.07.13 № 03-07-11/26592). Но на практике налоговики требуют документы, подтверждающие период получения счета-фактуры. И если доказательств нет, то снимают вычет НДС. Защитить вычеты удается лишь в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.09.13 № А40-127722/12-140-844). Чтобы избежать споров, безопаснее в учетной политике записать, какими документами компания подтверждает получение счета-фактуры (письмо Минфина России от 02.10.13 № 03-07-09/40889). Например, конвертом, служебной запиской, журналом учета.

Положение № 7
О регистрации счетов-фактур

Компания сама определяет, как регистрировать в журнале учета счета-фактуры, которые не были в нем вовремя отражены (письмо Минфина России от 02.07.13 № 03-07-09/25177).

Есть два варианта. Первый — регистрировать счет-фактуру в периоде, когда счет-фактура поступил в компанию. А запись в журнал за прошлый квартал добавить исходя из даты получения счета-фактуры. При этом порядковые номера записей счетов-фактур в журнале при необходимости можно перенумеровать. Второй вариант — регистрировать счет-фактуру в журнале также в том периоде, когда он поступил в бухгалтерию. Но все записи сделать последним числом квартала. Тогда перенумеровывать предыдущие записи журнала не потребуется. Выбранный вариант стоит записать в учетной политике.

Положение № 8
О нумерации счетов-фактур

Компании, у которой есть обособленные подразделения, надо в учетной политике прописать порядок нумерации счетов-фактур. Минфин в письме от 11.10.13 № 03-07-09/42466 разрешил нумеровать счета-фактуры обособленных офисов отдельно независимо от общей хронологии. Другими словами, у головного офиса могут быть свои порядковые номера с начала года (1, 2, 3 и т. д.), а у подразделения — свои с индексом (1/1, 2/1, 3/1 и т. д.). Причем Минфин разрешает менять правила нумерации именно с начала года, а не каждый месяц или квартал (письмо от 11.10.13 № 03-07-09/42466).
 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль