text
Учет. Налоги. Право

Новые выгодные положения учетной политики '2014

  • 1 января 2016
  • 521

Поправки в кодекс, разъяснения чиновников и выводы судей позволяют внести в учетную политику выгодные изменения. Что важно учесть при составлении «налоговой конституции» вашей компании на 2014 год, читайте в этой статье

Обновленный помощник «Составитель идеальной учетной политики '2014» уже открыт. Чтобы воспользоваться им, активируйте карту доступа. Она пришла вам вместе с «УНП» № 3, 2014.

С 2014 года вступили в силу поправки и дополнения в Налоговый кодекс, которые коснулись учетной политики. К тому же чиновники выпустили немало писем и рекомендаций. А свою лепту внесли и судьи. Мы собрали все основные изменения, которые компании стоит учесть в политике на текущий год.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Положение № 1
О первичных документах

В этом году, как и в прошлом, компании вправе пользоваться своей первичкой. Например, оформить отгрузку можно новым универсальным передаточным документом, который совмещает в себе первичку и счет-фактуру (письмо ФНС России от 21.10.13 № ММВ-20-3/96). И если компания будет использовать этот документ, его надо приложить к политике. Ведь он является в том числе первичкой.

Кстати, если в середине года у компании появились новые формы, не обязательно вносить изменения в политику. Достаточно приложить бланк к договору с контрагентом. А в политике записать, что организация использует первичку, согласованную в договорах. Так же считает и Минфин (письмо от 05.08.13 № 03-03-06/1/31261).

Упростить можно и кадровую первичку. Например, личную карточку работника, штатное расписание, табель учета рабочего времени, график отпусков и т. д. Это официально разрешили в Роструде (письмо от 14.02.13 № ПГ/1487-6-1).

Положение № 2
О субсчетах для основных средств

С 2014 года региональные власти вправе обязать собственников торговых и офисных помещений платить налог не с балансовой, а с кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2, 380, п. 6 ст. 383 НК РФ). Например, новый порядок уже работает в Москве и области.

Остаточную стоимость и начисленную амортизацию по этим активам стоит перевести на отдельные субсчета к счетам 01 «Основные средства» и 02 «Амортизация основных средств». Это упростит расчет налога на имущество, так как компания не будет путаться, с каких объектов считать налог по остаточной стоимости, а с каких — по кадастровой.

Отдельные субсчета удобно использовать и для движимого имущества, принятого на баланс в 2013 году и позже. По ним налог совсем платить не надо.

Положение № 3
О перечислении подотчетных

В учетной политике стоит закрепить способ выдачи подотчетных сотрудникам — через кассу или на зарплатные карты либо одновременно оба. Именно при записях в политике чиновники разрешают перечислять деньги на карточки (письмо Минфина России № 02-03-10/37209, Федерального казначейства № 42–7.4–05/5.2–554 от 10.09.13). Правда, эта позиция спорная. Ведь учетная политика — это совокупность способов ведения бухучета (ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). А при выдаче подотчетных компания выбирает не способ учета, а порядок перечисления денег. Но, чтобы не спорить ни с банкирами, ни с налоговиками, стоит поступить так, как рекомендуют чиновники.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Положение № 4
О повышающих коэффициентах

При составлении налоговой политики потребуется обновить положения об амортизации. Ведь с 2014 года к некоторым основным средствам нельзя применить повышающие коэффициенты (подп. 1 п. 1 ст. 259.3 НК РФ). Это касается активов, которые компания приняла на учет после 1 января 2014 года и планирует использовать для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности. Но это не значит, что пункт о повышающих коэффициентах следует исключить совсем. Коэффициенты можно применять к основным средствам, введенным в эксплуатацию до 2014 года.

Кроме того, теперь в кодексе четко сказано, что по одному основному средству нельзя применять несколько повышающих коэффициентов (п. 5 ст. 259.3 НК РФ). Например, если компания взяла в лизинг актив с высокой энергетической эффективностью, то применить можно либо коэффициент 3, либо 2. В учетной политике можно записать и оба. Главное — применять один. Причем можно выбрать максимальный.

Положение № 5
О резервах по сомнительным долгам

Если компания создает в налоговом учете резерв по сомнительным долгам, то при составлении учетной политики необходимо соблюсти одно условие. Рассчитать резерв надо в размере не более 10 процентов от выручки, а после этого скорректировать его на остаток резерва за прошлый период. Если сделать наоборот, можно завысить расходы. Судьи согласны с инспекторами (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.09.13 № А40-106629/11-91-444).

На цифрах
Выручка компании за первый квартал 2014 года составила 4,4 млн руб. Просроченная задолженность — 456 тыс. руб. А остаток резерва на начало года равен 230 тыс. руб.
Верный расчет. Сначала надо посчитать лимит резерва — 10 процентов от выручки. Получится 440 000 руб. (4 400 000 руб. × 10%). Общая сумма сомнительных долгов выше (456 000 > 440 000). Поэтому в резерв можно включить только разницу между лимитом и остатком уже созданного резерва. Расходы равны 210 000 руб. (440 000 – 230 000).
Неверный расчет. По ошибке компании сначала исключают из сомнительных долгов остаток резерва за прошлый период. Получается 226 000 руб. (456 000 – 230 000). Это ниже 10 процентов от выручки (226 000 < 440 000). Поэтому компания списывает всю сумму — 226 000 руб. Из-за этого расходы завышены на 16 000 руб. (226 000 – 210 000).

НДС

Положение № 6
О дате получения счета-фактуры

Компания вправе заявить вычет в периоде получения счета-фактуры независимо от того, когда приняла товары на учет (письмо от 09.07.13 № 03-07-11/26592). Но на практике налоговики требуют документы, подтверждающие период получения счета-фактуры. И если доказательств нет, то снимают вычет НДС. Защитить вычеты удается лишь в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 06.09.13 № А40-127722/12-140-844). Чтобы избежать споров, безопаснее в учетной политике записать, какими документами компания подтверждает получение счета-фактуры (письмо Минфина России от 02.10.13 № 03-07-09/40889). Например, конвертом, служебной запиской, журналом учета.

Положение № 7
О регистрации счетов-фактур

Компания сама определяет, как регистрировать в журнале учета счета-фактуры, которые не были в нем вовремя отражены (письмо Минфина России от 02.07.13 № 03-07-09/25177).

Есть два варианта. Первый — регистрировать счет-фактуру в периоде, когда счет-фактура поступил в компанию. А запись в журнал за прошлый квартал добавить исходя из даты получения счета-фактуры. При этом порядковые номера записей счетов-фактур в журнале при необходимости можно перенумеровать. Второй вариант — регистрировать счет-фактуру в журнале также в том периоде, когда он поступил в бухгалтерию. Но все записи сделать последним числом квартала. Тогда перенумеровывать предыдущие записи журнала не потребуется. Выбранный вариант стоит записать в учетной политике.

Положение № 8
О нумерации счетов-фактур

Компании, у которой есть обособленные подразделения, надо в учетной политике прописать порядок нумерации счетов-фактур. Минфин в письме от 11.10.13 № 03-07-09/42466 разрешил нумеровать счета-фактуры обособленных офисов отдельно независимо от общей хронологии. Другими словами, у головного офиса могут быть свои порядковые номера с начала года (1, 2, 3 и т. д.), а у подразделения — свои с индексом (1/1, 2/1, 3/1 и т. д.). Причем Минфин разрешает менять правила нумерации именно с начала года, а не каждый месяц или квартал (письмо от 11.10.13 № 03-07-09/42466).
 

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.