Стоимость подарочных сертификатов облагается НДФЛ в части, превышающей 4000 рублей

456
При этом не имеет значения, воспользовался ли владелец этим сертификатом. Доход возникает при получении такого подарка.

Письмо Минфина России от 14.09.12 № 03-04-06/6-279 <Об НДФЛ с подарочных сертификатов>

Вопрос: При проведении рекламных акций организация приобретает и вручает физлицам именные и неименные подарочные сертификаты, удостоверяющие право держателя приобрести у лица, выпустившего сертификат, товары, работы или услуги на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата, либо на сумму меньшую, чем номинальная стоимость.

Указанные сертификаты могут быть оплачены организацией до передачи их физлицам либо оплачиваются в момент предъявления сертификата физлицом в организацию, выпустившую сертификат, на основании выставленных этой организацией счетов за товары, работы, или услуги.

Физлицо может использовать сертификат лично либо передать его третьим лицам. В этом случае организация оплачивает сертификат в отношении третьих лиц, не принимавших участие в рекламной акции.

Если физлицо не воспользуется сертификатом в течение срока его действия, организация не возмещает неиспользованную сумму по сертификату либо не оплачивает организациям, выпустившим подарочный сертификат, его номинал. В свою очередь, организации, выпустившие сертификаты, не возвращают организации денежные средства за неиспользованные сертификаты.

Фактический доход у физлица возникает в момент обмена оплаченного сертификата на товар, работы или услуги в размере их стоимости либо в момент оплаты сертификата при его предъявлении физлицом в организацию, выпустившую сертификат. То есть до момента обмена сертификата на товар, работы или услуги физлицо обладает лишь правом на приобретение товара, работы или услуги в обмен на сертификат.

Организация не имеет возможности, а также легитимного основания для отслеживания факта использования сертификата для определения фактического дохода физлица в виде стоимости товара, работ или услуг, которые были приобретены в обмен на сертификат, а также не имеет возможности получить сведения о физлице, фактически использовавшем сертификат.

Обязана ли организация в этом случае в соответствии со ст. 230 НК РФ вести учет доходов физлиц в сумме номинальной стоимости подарочного сертификата, а также исчислять НДФЛ исходя из номинальной стоимости подарочного сертификата и представлять в налоговый орган сведения о доходах физлиц по форме 2-НДФЛ?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов физических лиц в виде стоимости подарочных сертификатов, врученных организацией, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса оплата за налогоплательщика организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав относится к доходам налогоплательщика, полученным в натуральной форме.

Таким образом, при получении от организации физическими лицами подарочных сертификатов у таких лиц образуется доход в натуральной форме в виде оплаты права на получение товаров (работ, услуг).

Сумма указанного дохода подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Соответственно, организация, от которой физические лица получают указанные доходы, признается налоговым агентом в отношении указанных доходов и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов ст. ст. 226 и 230 Кодекса.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

 

С.В. Разгулин

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль