Расчет налога на имущество организаций в 2015 году

23700
Пересчитать налог на имущество организаций можно в том случае, если объект исключен из перечня объектов с кадастровой стоимостью по решению суда. Такой вывод сделала ФНС России в письме от 09.02.2015 № БС-4-11/1799. Как рассчитать налога на имущество организаций в 2015 году, покажем на примерах.

С 2015 года во многих регионах утвержден перечень недвижимости, налог на имущество по которой надо рассчитывать из кадастровой стоимости. Список недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, утверждают не позднее 1 января, и в течение года он не меняется. Если собственник в течение года перестроит здание, например, отделит пристройку, то из перечня такие объекты не исключат. За новое помещение налог на имущество организаций в 2015 году все равно надо будет платить из кадастровой стоимости.

За часть здания налог на имущество организаций надо посчитать пропорционально

Компания, которая владеет частью офисного центра, все равно будет считать налоговую базу исходя из кадастровой стоимости здания. Но надо определить, какую долю занимает помещение в общей площади недвижимости (письмо Минфина России от 26.02.14 № 03-05-05-01/8066).

Расчет налога на имущество организаций пример
Компания владеет офисом в Москве. Кадастровая стоимость всего здания равна 150 млн руб., а общая площадь — 4000 кв. м. Площадь офиса равна 300 кв. м. Кадастровая стоимость офиса составит 11,25 млн руб. (150 млн руб. × 300 кв. м / 4000 кв. м). Аванс равен 25 313 руб. (11 250 000 руб. × 1 : 4 × 0,9%)

За месяц покупки здания надо посчитать налог на имущество организаций

Компания может купить или продать здание в середине отчетного периода. Тогда аванс и налог за год надо посчитать с учетом коэффициента. Его считают так. Число полных месяцев, в течение которых компания владела имуществом, надо поделить на количество месяцев в отчетном периоде. За полный месяц берут месяц приобретения или продажи имущества. Например, если компания купила офис 20 февраля, то в течение первого квартала она владеет имуществом два месяца.

Больше полезного по подписке

Подписчики «Учет. Налоги. Право» еженедельно получают
рекомендации: как работать с налоговыми вычетами, чтобы
избежать претензий налоговиков. Оформите подписку
со скидкой для посетителей сайта прямо сейчас.

Расчет налога на имущество организаций в 2015 году
Расчет налога на имущество организаций пример
Компания приобрела 20 февраля офис в Москве. То есть в первом квартале компания владела офисом два полных месяца (февраль, март). Кадастровая стоимость офиса равна 60 млн руб. Аванс за первый квартал равен 90 000 руб. (60 000 000 руб. × 1 : 4 × 0,9% × 2 мес. : 3 мес.).

Если объекты попали в перечень по ошибке, например, компания владеет складом, а не торговым комплексом, в суде можно потребовать исключить недвижимость из перечня. Решения в пользу компаний уже есть (решение Мосгорсуда от 05.11.14 № 3-261/2014). Если суд примет решение, то налог за прошлый год можно пересчитать из остаточной стоимости. А она, как правило, ниже кадастровой. Чтобы инспекция уменьшила налог на имущество организаций в 2015 году, надо сдать уточненные расчеты и декларации. А переплату компания вправе зачесть или вернуть, обратившись с заявлением.

На цифрах
Компания владеет зданием в Москве. Ставка налога по объектам с кадастровой стоимостью – 1,2%, с остаточной – 2,2% (Закон г. Москвы от 05.11.03 № 64). Кадастровая стоимость здания – 50 млн руб. Аванс за квартал – 150 000 руб. (50 млн руб. × 1,2 % × 1/4). Если здание по ошибке включено в перечень, надо пересчитать налог. Остаточная стоимость объекта на 1 января - 2 млн руб., на 1 февраля – 1,99 млн руб., на 1 марта – 1,98 млн руб., на 1 апреля – 1,97 млн руб. Средняя стоимость имущества  - 1 985 000 руб. (2 000 000 + 1 990 000 + 1 980 000 + 1 970 000) : 4. Аванс за квартал – 43 670 руб. (1 985 000 руб. × 2,2%) × 1/4. Разница – 106 330 руб. (150 000 руб. – 43 670 руб.).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль