text
Газета

Расходы на компенсацию работникам уплаченных процентов по ипотеке следует подтвердить документально

  • 1 января 2016
  • 1708

Минфин рассказал, какими документами можно обосновать расходы на компенсацию затрат работников на погашение процентов по жилищным займам. Это документы, подтверждающие факт выплаты денег работнику, а факт уплаты сотрудником процентов по ипотеке из собственных средств.

Письмо Минфина России от 16.11.09 № 03-03-06/2/225 <О перечне документов, подтверждающих расходы на возмещение сотрудникам процентов по ипотеке>

Вопрос: В соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) просим разъяснить порядок учета для целей налогообложения расходов по возмещению затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения.

Законом от 22 июля 2008 г. № 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах», вступившим в силу с 1 января 2009 года, статья 255 Кодекса дополнена пунктом 24.1, положения которого применяются до 1 января 2012 года (п. 2 ст. 7 Закона № 158-ФЗ).

Данным пунктом (в ред. Закона № 158-ФЗ) определено, что к расходам на оплату труда в целях главы 25 Кодекса относятся, в частности, расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

Из положений пункта 24.1 статьи 255 Кодекса следует, что одним из условий для признания указанных расходов является возмещение расходов работников по уплате процентов по займам на приобретение жилого помещения. Возмещение таких расходов работодателем предполагает их первоначальную уплату работником за счет собственных средств.

Просим разъяснить, достаточно ли нижеперечисленных документов для документального подтверждения расходов Банка по возмещению затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения:

– копия договора займа;

– копия квитанций, подтверждающих оплату работником процентов по договору займа;

– расходные кассовые ордера, платежные поручения, подтверждающие факт возмещения процентов работодателем;

– договор работника с работодателем на возмещение расходов по уплате процентов по договору займа;

– копия документа, подтверждающего целевой характер использования заемных средств (приобретение жилого помещения);

– трудовой или коллективный договор, содержащий условие о возмещении работнику этих расходов.

Также просим подтвердить, что при наличии документального подтверждения расходов по возмещению затрат работника по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, перечисленных выше, сумма возмещения не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц у работника на основании пункта 40 статьи 217 Кодекса.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо <…> по вопросу о порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов по возмещению затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения и в части налогообложения налогом на прибыль сообщает следующее.

Федеральным законом от 22.07.2008 г. № 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах», вступившим в силу с 1 января 2009 г., статья 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) дополнена пунктом 24.1, положения которого применяются до 1 января 2012 года (пункт 2 статьи 7 Федерального закона № 158-ФЗ).

На основании пункта 24.1 статьи 255 Кодекса (в редакции Федерального закона № 158-ФЗ) к расходам на оплату труда в целях главы 25 Кодекса относятся, в частности, расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

Из положений п. 24.1 статьи 255 Кодекса следует, что одним из условий для признания указанных расходов является возмещение расходов работников по уплате процентов по займам на приобретение жилого помещения. Возмещение таких расходов работодателем предполагает их первоначальную уплату работником за счет собственных средств.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Таким образом, необходимым условием для признания расходов но возмещению работнику затрат по уплате процентов по займам на приобретение жилого помещения для целей налогообложения прибыли является документальное подтверждение расходов работника по уплате процентов и расходов организации по возмещению данных затрат. К документам, подтверждающим уплату процентов, могут быть отнесены, в частности:

– копия договора займа;

– копии квитанций, подтверждающих оплату работником процентов по договору займа;

– расходно-кассовые ордера, платежные поручения, подтверждающие факт возмещения процентов работодателем;

– договор работника с работодателем на возмещение расходов по уплате процентов по договору займа;

– копия документа, подтверждающего целевой характер использования заемных средств (приобретение жилого помещения);

– трудовой или коллективный договор, содержащий условие о возмещении работнику этих расходов.

 

Заместитель директора
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
Минфина России
С. В. Разгулин

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.