Оплата проезда к месту проведения медосмотра не облагается НДФЛ

924
Стоимость проезда сотрудников к месту проведения медосмотров и проживания там не облагается НДФЛ, если такие медосмотры предусмотрены ТК РФ.

Письмо Минфина России от 20.12.11 № 03-04-06/6-349 <О налогообложении НДФЛ стоимости проезда к месту проведения медосмотров>

Вопрос: В соответствии со ст. ст. 212, 213 ТК РФ работники ОАО, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и опасными условиями труда, а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические медицинские осмотры (обследования) за счет средств ОАО в целях определения пригодности для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний.

Помимо медицинских осмотров, предусмотренных законодательством Российской Федерации, ОАО направляет на аналогичные медицинские осмотры остальных работников, для которых обязанность прохождения медицинского осмотра законодательством не предусмотрена.

Время прохождения медицинских осмотров (обязательных и дополнительных) определяется спецификой профессии работников ОАО, в результате чего обследование работники проходят не только в рабочее время, но и в нерабочее.

Согласно коллективному договору ОАО выплачивает работникам средний заработок за время прохождения обязательных медицинских осмотров как в рабочее, так и во внерабочее время, оплачивает стоимость проезда к соответствующему лечебному учреждению, а также в случае, если место проведения медицинского осмотра находится на значительном удалении от места жительства (работник не имеет возможности вернуться к месту постоянного жительства в тот же день), оплачивает стоимость проживания работника.

По мнению ОАО, стоимость проезда и проживания не может включаться в расходы на проведение медицинских осмотров в соответствии со ст. 213 ТК РФ, поскольку является самостоятельным видом затрат.

Кроме того, поскольку указанные поездки совершаются не для исполнения служебных обязанностей вне постоянного рабочего места, данные поездки не оформляются как командировки.

Статьей 217 НК РФ не предусмотрено освобождение от обложения НДФЛ таких доходов, как проезд к месту проведения медицинского осмотра (обязательного либо дополнительного) и проживание в указанной местности.

Учитывая изложенное, ОАО полагает, что оплата проезда работников ОАО к месту проведения медицинского осмотра во внерабочее время и возмещение расходов по найму жилого помещения на время прохождения медицинского осмотра являются доходом работников, подлежащим налогообложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Правомерна ли позиция ОАО?

В случае если стоимость проезда к месту проведения медицинского осмотра не подлежит налогообложению НДФЛ, относится ли это только к случаям, когда медицинское учреждение находится на расстоянии, не позволяющем работнику вернуться к месту жительства в тот же день, либо освобождению от налогообложения НДФЛ подлежит также и проезд к месту медицинского осмотра городским транспортом?

Зависит ли порядок налогообложения НДФЛ стоимости проезда и проживания от вида медицинского осмотра, на который направляется работник (обязательный или дополнительный)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты организацией стоимости проезда сотрудников к месту проведения медицинских осмотров и проживания в месте их проведения и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В соответствии со ст. 213 Трудового кодекса Российской Федерации (далее – Трудовой кодекс) работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда (в том числе на подземных работах), а также на работах, связанных с движением транспорта, проходят обязательные предварительные (при поступлении на работу) и периодические (для лиц в возрасте до 21 года – ежегодные) медицинские осмотры (обследования) для определения пригодности этих работников для выполнения поручаемой работы и предупреждения профессиональных заболеваний. В соответствии с медицинскими рекомендациями указанные работники проходят внеочередные медицинские осмотры (обследования).

Предусмотренные данной статьей медицинские осмотры (обследования) осуществляются за счет средств работодателя.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Если лечебные учреждения, в которых проводятся медицинские осмотры работников организации, расположены удаленно от их места жительства, оплата работодателем проезда и проживания в месте проведения медицинских осмотров, при условии их проведения в соответствии со ст. 213 Трудового кодекса, не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников, поскольку прохождение таких осмотров является обязанностью каждого работника.

В этом случае суммы оплаты организацией проезда к месту проведения медицинских осмотров работников и проживания в месте их проведения не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Вместе с этим необходимо учитывать, что оплата за налогоплательщика (полностью или частично) организациями товаров (работ, услуг) в его интересах в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.

Таким образом, оплата организацией проезда работников к месту проведения медицинских осмотров, не предусмотренных ст. 213 Трудового кодекса, и проживания в месте их проведения признается их доходом, полученным в натуральной форме.

Соответственно, стоимость указанной оплаты подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

 

С.В. Разгулин

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль