При покупке государственных и муниципальных ценных бумаг необходимо заполнить декларацию

256
Если компания приобретает государственные или муниципальные ценные бумаги, реализация которых НДС не облагается, то такие операции необходимо отразить в разделе 9 декларации по НДС.

Письмо Федеральной налоговой службы от 17.04.09 № ШС-22-3/302@ О порядке применения отдельных положений Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ

В связи с внесением Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон от 26.11.2008 № 224-ФЗ) изменений в пункт 3 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) Федеральная налоговая служба сообщает следующее.

Пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ) установлено, что при реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации (передачи) этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации (передаче) указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Указанные лица обязаны исчислить расчетным методом, удержать из выплачиваемых доходов и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Вместе с тем на основании подпункта 12 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории Российской Федерации ценных бумаг.

Согласно статье 143 Гражданского кодекса Российской Федерации к ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификаты, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.

Принимая во внимание указанные положения, реализация на территории Российской Федерации ценных бумаг, составляющих государственную казну Российской Федерации, казну республики в составе Российской Федерации, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования (далее — Казна), в том числе акций, поступивших в Казну, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) на основании подпункта 12 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса.

На основании пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса (в редакции Федерального закона от 26.11.2008 № 224-ФЗ) при исчислении суммы налога в соответствии с пунктами 1—3 статьи 161 Налогового кодекса налоговыми агентами, указанными в пунктах 2 и 3 статьи 161 Налогового кодекса, составляются счета-фактуры в порядке, установленном пунк­тами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса.

При этом согласно пункту 5 статьи 168 Налогового кодекса при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

Учитывая изложенное, при реализации на территории Российской Федерации ценных бумаг, составляющих Казну, в том числе акций, поступивших в Казну, покупатели (получатели) указанного имущества, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, исполняющие обязанности налоговых агентов в соответствии с пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса, составляют соответствующие счета-фактуры в порядке, установленном пунк­тами 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса, на которых делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

При этом, согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденному Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 07.11.2006 № 136н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения», операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса подлежат отражению налогоплательщиками и налоговыми агентами в разделе 9 декларации по налогу на добавленную стоимость.

Следовательно, покупатели (получатели) ценных бумаг, составляющих Казну, в том числе акций, поступивших в Казну (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), исполняющие обязанности налоговых агентов в соответствии с пунктом 3 статьи 161 Налогового кодекса, представляют в налоговые органы декларацию по налогу на добавленную стоимость с включенным в ее состав разделом 9 декларации, в котором отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса.

С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 07.04.2009 № 03-07-15/58).

Действительный государственный советник РФ 2-го класса
С.Н. Шульгин

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль