При ошибочном удержании НДФЛ с доходов сотрудника сумму излишне удержанного налога нужно вернуть

363
Если компания – налоговый агент ошибочно удержала НДФЛ с доходов сотрудника-резидента, то сумма излишне удержанного налога должна быть возвращена налоговым агентом.

Письмо Минфина России от 05.09.11 № 03-04-05/6-634 <О порядке возврата излишне удержанного НДФЛ>

Вопрос: Я, гражданин Украины, работаю вахтовым методом в Российской Федерации, а именно с 28 октября 1993 года по 6 сентября 2010 года в городе Ноябрьске, на протяжении этих 17 лет являлся налоговым резидентом РФ.

С 7 сентября 2010 года не прерывая трудового стажа, работаю вахтовым методом в городе Новый Уренгой по настоящее время.

При поступлении в новую организацию я предоставил справку с прежнего места работы о фактическом пребывании на территории РФ в 2010 году в отдел кадров. С меня стали удерживать НДФЛ с зарплаты 13%, а именно за сентябрь, октябрь и ноябрь месяцы. Но затем коллектив рассчетного отдела бухгалтерии полностью поменялся. Новый коллектив, не разбираясь со мной, взял с зарплаты НДФЛ за декабрь 30%, а за сентябрь, октябрь и ноябрь месяцы добрали к ранее удержанным 13% еще 17%, хотя мое время нахождения на территории РФ составило 253 календарных дня, с 1 января по 31 декабря 2010 года, и я это снова подтвердил справками.

Я обратился в бухгалтерию предприятия с заявлением в письменном виде на возврат мне излишне удержанного НДФЛ за сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2010 года с предоставлением соответствующих справок, но получил отказ в устной форме и меня направили в Налоговую службу города Новый Уренгой.

Считаю, что работники бухгалтерии путают Налоговый кодекс, действующий до 31 декабря 2010 года, с Налоговым кодексом, вступившим в силу с 1 января 2011 года. Прошу вас ответить: кто должен сделать возврат излишне удержанного НДФЛ за 2010 год – работодатель или Налоговая служба города Новый Уренгой?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел Ваше письмо от 04.07.2011 по вопросу возврата сумм излишне удержанного налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Как указывается в рассматриваемом письме, с доходов от источников в Российской Федерации, полученных сотрудником организации – налоговым резидентом Российской Федерации, налог на доходы физических лиц был излишне удержан организацией – работодателем по ставке 30 процентов. При этом изменения налогового статуса сотрудника организации в рассматриваемом случае не происходило.

Пунктом 2 статьи 207 Кодекса предусмотрено, что налоговыми резидентами Российской Федерации признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый статус сотрудника организации определяется налоговым агентом на каждую дату выплаты дохода исходя из фактического времени нахождения сотрудника на территории Российской Федерации.

При определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

В случае нахождения сотрудника организации в Российской Федерации более 183 дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, такое лицо будет признаваться налоговым резидентом Российской Федерации, и его доходы от источников в Российской Федерации подлежат обложению по ставке 13 процентов.

В случае ошибочного удержания организацией – налоговым агентом налога на доходы физических лиц с доходов указанного сотрудника, суммы излишне удержанного налога подлежат возврату налогоплательщику налоговым агентом в соответствии с положениями пункта 1 статьи 231 Кодекса в редакции Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования».

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

 

С.В. Разгулин

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль