Суд против взносов с компенсации за задержку заработной платы

1605
Компенсация за задержку заработной платы относится к установленным законодательством. Такие суммы освобождены от страховых взносов, следует постановления АС Северо-Западного округа от 20.11.14 № А56-49317/2013.

Задержка выплаты заработной платы означает, организация должна дополнительно назначить компенсацию сотрудникам. С нее чиновники требуют взносы во внебюджетные фонды (письма Минтруда России от 06.08.14 № 17-4/В-369, Минздравсоцразвития России от 15.03.11 № 784-19). В том числе взносы на страхование от несчастных случаев.

У суда иное мнение - компенсация введена статьей 236 ТК РФ. Следовательно, относится к установленным законодательством. Такие суммы освобождены от взносов на страхование от несчастных случаев (подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ). С них не берут и другие взносы в фонды (п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212-ФЗ). Кроме того, компенсация за задержку заработной платы не облагается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 28.11.08 № 03-04-05-01/450). И уменьшает облагаемую прибыль.

Чиновники запрещают уменьшать прибыль (письмо Минфина России от 17.04.08 № 03-03-05/38), но проигрывают спор в суде (постановления ФАС Московского округа от 11.03.09 № КА-А40/1267–09, ФАС Поволжского округа от 30.08.10 № А55-35672/2009 и др.).

При расчете компенсации за задержку зарплаты минимальную сумму выплаты определяют от 1/300 ставки ЦБ РФ за каждый день просрочки с выдачей зарплаты (8,25%). Эта сумма может быть увеличена, если повышенная компенсация указана в трудовом или коллективном договоре либо в документах, регулирующих расчеты с персоналом (Положение об оплате труда и т. д.).

Оплата труда: пять самых частых нарушений, которые допускают компании

Предприятию, выдающему компенсацию за задержку зарплаты, желательно пояснить причины задержки . К примеру, ссылаясь на отсутствие средств на счете. Или на необходимость расчетов с контрагентами, подтвержденную договорами и счетами. Или на возможные санкции поставщиков, предусмотренные в контрактах и превышающие компенсацию сотрудникам, либо перебои с поставкой сырья при несвоевременной оплате, что также становится доводами организации. Применимы и другие аргументы (к примеру, необходимость обеспечения остатка средств на счете, требуемого банком, ожидаемые налоговые платежи и т. д.). Если подобных доводов нет, то компенсацию могут отнести к облагаемым.

Пример

Компенсация за задержку зарплаты назначалась регулярно, но лишь руководителю, главному бухгалтеру и их родственникам. Сумма компенсации превышает саму зарплату. Последняя задержана неоправданно, поскольку на счете организации всегда были средства, превышающие задолженность перед персоналом. Более того, имеющихся средств достаточно и для других расчетов (с контрагентами, бюджетом и т. п.). Значит, задержка с выдачей зарплаты создана искусственно, только для выдачи компенсации. Поэтому суд заявил о незаконности льготы по НДФЛ, потребовав начислить налог (постановление ФАС Уральского округа от 30.11.12 № Ф09-11655/12). Также суд может признать и необходимость взносов.

Суд не раз сообщал: компенсация за задержку зарплаты освобождена от всех страховых взносов. Это, к примеру, видно из постановлений ФАС Дальневосточного округа от 15.05.13 № Ф03-1527/2013, ФАС Поволжского округа от 06.06.13 № А06-6133/2012, АС Северо-Западного округа от 02.10.14 № А56-3173/2014 и ФАС Уральского округа от 19.06.14 № Ф09-3772/14.

Еще в пользу организации издано постановление Президиума ВАС РФ от 10.12.13 № 11031/13. Оно прямо относится к пенсионным и иным взносам, определяемым по Закону № 212-ФЗ. Но указанная в нем льгота (освобождение для законодательно введенных компенсаций) аналогична прописанной по взносам на страхование от несчастных случаев.

В Вашем кадровом секретаре вы можете скачать документы для оформления выплат работникам в случае задержки заработной платы:

Подготовлено по материалам статьи Компенсация за задержку зарплаты не увеличивает базу по страховым взносам журнала "Арбитражная налоговая практика". 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль