Патентная система налогообложения в 2015 году

6526
При использовании патентной системы налогообложения в 2015 году нужно учитывать несколько важных моментов. Например, годовая выручка не должна превышать 60 млн рублей, а средняя численность работников - 15 человек. Теперь инспекция вправе отказать в выдаче патента, если в заявлении не заполнены все обязательные поля, а минимальный размер годового дохода предпринимателя, применяющего патентную систему, отменили.

Патентная система налогообложения: правила использования

Патентная система налогообложения относится к специальным налоговым режимам, устанавливается Налоговым кодексом и вводится в действие законами субъектов РФ. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к другим налоговым режимам осуществляется предпринимателями добровольно.

Применять патентную систему налогообложения вправе индивидуальные предприниматели при выполнении определенных условий. В частности, годовая выручка не должна превышать 60 млн рублей, а средняя численность наемных работников за налоговый период не может быть больше 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности (ст. 346.43 НК РФ).

Предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, освобождаются от уплаты НДФЛ, налога на имущество физических лиц, а также не признаются плательщиками НДС. При этом предприниматели вправе не представлять декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения. Такой обязанности в законодательстве нет (ст. 346.52 НК РФ).

Патентная система налогообложения: виды деятельности

В Налоговом кодексе приведен закрытый перечень видов деятельности по патенту, в отношении которых предприниматели вправе применять патент. Применяющие патентную систему налогообложения предприниматели могут заниматься видами деятельности, перечисленными в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Среди них ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, ремонт, чистка, окраска и пошив обуви, парикмахерские и косметические услуги, химическая чистка, крашение и услуги прачечных и т.д.

Полный перечень видов деятельности по патенту в 2015-2016 годах, мы привели в таблице.

Переход на патентную систему налогообложения

Предприниматель вправе перейти на патентную систему налогообложения в 2015 году в любое время (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Но патент действует только до конца года.

Чтобы перейти на патентную систему налогообложения в 2015 году, индивидуальный предприниматель должен подать в свою инспекцию заявление на получение патента по форме 26.5–1 (утв. приказом ФНС России от 18.11.2014 № ММВ-7-3/589@).

Заявление на получение патента

Скачать >>

Документ можно отнести лично, отправить по почте или через интернет. Но сделать это надо не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы налогообложения.

Форма патента на право применения патентной системы налогообложения (форма № 26.5-П) утверждена приказом ФНС России от 27.12.2012 № ММВ-7-3/1014@.

Форма патента на право применения патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения в 2015 году

Налоговая инспекция выдаст патент в течение пяти рабочих дней с момента получения заявления. Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах одного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ). Если в патенте откажут, налоговики сообщат об этом также в течение пяти рабочих дней (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Заметим, что если ИП хочет получить патент для работы в том субъекте, в котором не состоит на учете, он может подать заявление в любую налоговую инспекцию этого региона (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). Налоговики обязаны принять заявление.

Патентная система налогообложения: основания для отказа

Налоговые органы могут отказать в выдаче патента по следующим причинам:

  • несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов, указанных в статье 346.43 НК РФ;
  • указание неверного срока действия патента, то есть срока действия патента, не соответствующего пункту 5 статьи 346.45 НК РФ;
  • нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 статьи 346.43 НК РФ;
  • наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы налогообложения;
  • незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

Стоимость патента

При расчете годовой стоимости патента надо воспользоваться специальной формулой: умножить потенциально возможный доход (налоговую базу) на 6 процентов. Такой расчет стоимости патента предусмотрен статьей 346.50 НК РФ.

Величина потенциально возможного к получению дохода устанавливается в каждом субъекте РФ сроком на один календарный год. Если патент выдан на срок менее 12 месяцев, то его стоимость определяется исходя из количества месяцев срока действия.

Пример расчета налога

Если срок действия патента = 12 месяцев, то  

Размер налога составит = Налоговая база* 6%

Размер налога = (налоговая база / 12 месяцев * количество месяцев срока, на который выдан патент) * 6

Оплата патента

Патент, выданный на срок менее 6 месяцев, нужно оплатить в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Индивидуальные предприниматели, получившие патент на больший период, могут оплатить его в два этапа:

в размере 1/3 стоимости патента – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;

в размере 2/3 в срок – не позднее 30 календарных дней до дня окончания действия патента.

Патентная система налогообложения: что изменилось в 2015 году

С 2015 года патенты могут действовать в пределах одного или нескольких муниципальных образований (п. 1 ст. 346.45 НК РФ). Однако для этого субъекты должны принять соответствующие законы.

В этом году отменен минимальный размер годового дохода предпринимателя, применяющего патентную систему. Кроме того, у региональных властей появилась возможность устанавливать дифференцированный размер потенциально возможного годового дохода можно для одного или нескольких муниципальных образований (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

И еще одно важное изменение, на которое стоит обратить внимание. В заявлении на патент нужно заполнить все обязательные поля, иначе в выдаче патента откажут (п. 4 ст. 346.45 НК РФ).

Утрата права на применение патентной системы налогообложения

Есть несколько оснований по которым можно лишиться права на применение патентной системы.

Во-первых, если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн рублей.  

Если предприниматель применят одновременно патентную систему и упрощенку, учитываются доходы от реализации по обоим налоговым режимам.

Во-вторых, если в течение налогового периода средняя численность наемных работников, по всем видам предпринимательской деятельности, превысила 15 человек.

В-третьих, если налогоплательщик не заплатил налог в установленные сроки.

Заявление об утрате права на применение патентной системы налогообложения подается в инспекцию в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения (форма № 26.5-3) утверждена Приказом ФНС России от 14.12.2012 № ММВ-7-3/957@.

Форма заявления об утрате права на применение патентной системы налогообложения

Патентная система налогообложения в 2015 году

Индивидуальный предприниматель, утративший право на применение патентной системы налогообложения или прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, вправе вновь перейти на патентную систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль