Удерживать НДФЛ при длительной командировке не надо

299
Работник, направленный в длительную командировку и выполняющий все свои трудовые обязанности в иностранном государстве, не декларирует доходы, полученные от российского работодателя. А компания в свою очередь не удерживает с этих доходов НДФЛ.

Письмо Минфина России от 30.01.12 № 03-04-06/6-15 <О порядке перечисления НДФЛ>

Вопрос: Российская организация (ОАО) направила одного из своих работников в длительную командировку за границу начиная с января 2011 г. В период нахождения в длительной командировке работник выполнял свои трудовые обязанности за пределами территории РФ, и НДФЛ на доход, полученный им во время нахождения в командировке, был удержан российской организацией у источника. С декабря 2011 г. работник переведен на работу в другую организацию на территории иностранного государства и не будет получать заработную плату от российской организации. Таким образом, суммы дохода, выплачиваемые организацией работнику за его работу в период командирования за границу с января 2011 г., относятся к доходам от источников за пределами РФ.

Пункт 2 ст. 209 НК РФ устанавливает, что доход, полученный от источников за пределами РФ физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, не является объектом налогообложения по НДФЛ в Российской Федерации. Таким образом, так как в течение 2011 г. (налогового периода) работник утратит статус налогового резидента РФ, его доход, полученный за работу в период длительной командировки за границу, не должен подлежать налогообложению в РФ. Соответственно, организация не должна была производить исчисление и удержание НДФЛ с сумм такого дохода. Также доход, который налогоплательщик получит от иностранной компании за декабрь 2011 г., не будет являться объектом налогообложения по НДФЛ.

Работодатель как налоговый агент исчислял и удерживал НДФЛ с сумм дохода работника за период январь – декабрь 2011 г. по ставке 13%.

Учитывая изложенное, правомерно ли считать, что доход работника, полученный за работу в период длительной командировки с января по декабрь 2011 г., не подлежит налогообложению НДФЛ в РФ? В каком порядке организация должна вернуть НДФЛ, излишне удержанный с доходов работника в указанный период?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам организации, направляемым за пределы Российской Федерации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Как указывается в рассматриваемом письме, сотрудник российской организации, не имеющей своего обособленного подразделения за пределами Российской Федерации, был направлен в иностранное государство на длительный период времени. Все трудовые обязанности сотрудник организации выполнял на территории иностранного государства. В дальнейшем сотрудник организации переводится на работу в другую компанию, находящуюся за пределами Российской Федерации.

При направлении работника на работу за границу, когда он все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 228 Кодекса физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Согласно п. 2 ст. 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 Кодекса.

Учитывая изложенное, в отношении доходов сотрудников организации, полученных от источников за пределами Российской Федерации, организация-работодатель не признается налоговым агентом.

В случае если в течение налогового периода (в данном случае 2011 г.) физическое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации, такое лицо, в соответствии с п. 1 ст. 207 Кодекса, не является плательщиком налога на доходы физических лиц по доходам, полученным в 2011 г. от источников за пределами Российской Федерации.

Соответственно, обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами Российской Федерации, полученных в налоговом периоде 2011 г., в котором физическое лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации, такое лицо не имеет.

В соответствии с п. 1 ст. 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

 

С.В. Разгулин

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль