Удерживать НДФЛ при длительной командировке не надо

290
Работник, направленный в длительную командировку и выполняющий все свои трудовые обязанности в иностранном государстве, не декларирует доходы, полученные от российского работодателя. А компания в свою очередь не удерживает с этих доходов НДФЛ.

Письмо Минфина России от 30.01.12 № 03-04-06/6-15 <О порядке перечисления НДФЛ>

Вопрос: Российская организация (ОАО) направила одного из своих работников в длительную командировку за границу начиная с января 2011 г. В период нахождения в длительной командировке работник выполнял свои трудовые обязанности за пределами территории РФ, и НДФЛ на доход, полученный им во время нахождения в командировке, был удержан российской организацией у источника. С декабря 2011 г. работник переведен на работу в другую организацию на территории иностранного государства и не будет получать заработную плату от российской организации. Таким образом, суммы дохода, выплачиваемые организацией работнику за его работу в период командирования за границу с января 2011 г., относятся к доходам от источников за пределами РФ.

Пункт 2 ст. 209 НК РФ устанавливает, что доход, полученный от источников за пределами РФ физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, не является объектом налогообложения по НДФЛ в Российской Федерации. Таким образом, так как в течение 2011 г. (налогового периода) работник утратит статус налогового резидента РФ, его доход, полученный за работу в период длительной командировки за границу, не должен подлежать налогообложению в РФ. Соответственно, организация не должна была производить исчисление и удержание НДФЛ с сумм такого дохода. Также доход, который налогоплательщик получит от иностранной компании за декабрь 2011 г., не будет являться объектом налогообложения по НДФЛ.

Работодатель как налоговый агент исчислял и удерживал НДФЛ с сумм дохода работника за период январь – декабрь 2011 г. по ставке 13%.

Учитывая изложенное, правомерно ли считать, что доход работника, полученный за работу в период длительной командировки с января по декабрь 2011 г., не подлежит налогообложению НДФЛ в РФ? В каком порядке организация должна вернуть НДФЛ, излишне удержанный с доходов работника в указанный период?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц выплат, производимых сотрудникам организации, направляемым за пределы Российской Федерации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Как указывается в рассматриваемом письме, сотрудник российской организации, не имеющей своего обособленного подразделения за пределами Российской Федерации, был направлен в иностранное государство на длительный период времени. Все трудовые обязанности сотрудник организации выполнял на территории иностранного государства. В дальнейшем сотрудник организации переводится на работу в другую компанию, находящуюся за пределами Российской Федерации.

При направлении работника на работу за границу, когда он все свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, выполняет по месту работы в иностранном государстве, получаемое им вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, которое относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 228 Кодекса физические лица – налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц производят самостоятельно по завершении налогового периода.

Согласно п. 2 ст. 226 Кодекса исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 Кодекса.

Учитывая изложенное, в отношении доходов сотрудников организации, полученных от источников за пределами Российской Федерации, организация-работодатель не признается налоговым агентом.

В случае если в течение налогового периода (в данном случае 2011 г.) физическое лицо не признается налоговым резидентом Российской Федерации, такое лицо, в соответствии с п. 1 ст. 207 Кодекса, не является плательщиком налога на доходы физических лиц по доходам, полученным в 2011 г. от источников за пределами Российской Федерации.

Соответственно, обязанностей налогоплательщика по декларированию доходов от источников за пределами Российской Федерации, полученных в налоговом периоде 2011 г., в котором физическое лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации, такое лицо не имеет.

В соответствии с п. 1 ст. 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

 

С.В. Разгулин

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль