text
Газета

ФНС разъяснила, в каком порядке инспекции частично возмещают НДС

  • 1 января 2016
  • 220

И напомнила, что при опоздании с возвратом налога компании полагаются проценты. Также в письме приведены различные примеры, когда контролеры возмещают часть налога, а компания подает уточненную декларацию. В частности, рассмотрен случай, когда налогоплательщику частично возместили НДС, а он прислал «уточненку» с еще меньшей суммой налога к возмещению.

Письмо ФНС России от 23.07.12 № СА-4-7/12100. Окончание. Начало в № 28, 2012 О порядке возмещения НДС>

По пункту 4.

Согласно установленной форме решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС, заявленной к возмещению, утвержденной приказом ФНС России от 18.04.2007 №ММ-3-03/239@, в резолютивной части («РЕШИЛ») этого решения указывается сумма налога с учетом обстоятельств, изложенных в описательной части («УСТАНОВИЛ») решения.

Соответственно, если налоговым органом по окончании проверки в части суммы, по которой не было выявлено нарушений законодательства о налогах и сборах, было принято решение о возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению (с учетом положений постановления Президиума Высшего Арбитражного Суда от 12.04.2011 № 14883/10), то в принимаемом по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки решении в отношении остальной части суммы (как всей оставшейся, так и ее части) налога, заявленной к возмещению, по мнению ФНС России, необходимо указать следующее:

в описательной части («УСТАНОВИЛ») в предусмотренных установленной формой строках 1–3 соответствующие сведения, исходя из всей суммы налога, заявленной к возмещению в налоговой декларации. При этом следует ввести дополнительную строку в эту часть решения и в ней указать сведения о решении, по которому ранее по окончании камеральной проверки было принято решение о возмещении частично суммы НДС, заявленной к возмещению, а также собственно сумму налога;

в резолютивной части («РЕШИЛ») решения указывается оставшаяся сумма налога, подлежащая возмещению, которая сложилась с учетом: всей суммы налога, заявленной к возмещению по налоговой декларации; суммы налога, в отношении которой ранее было принято решение о частичном возмещении по окончании камеральной проверки; суммы, в отношении которой по результатам рассмотрения материалов камеральной проверки установлено, что применение налоговых вычетов необоснованно.

Действительный государственный советник РФ 3го класса

 

С.А. Аракелов

Приложение

Пример №1.

По первичной налоговой декларации налогоплательщиком заявлено к возмещению 100 руб.

По окончании камеральной налоговой проверки подтверждено и возмещено 80 руб. В отношении 20 руб. имеются претензии.

По уточненной налоговой декларации, представленной за рамками окончания камеральной налоговой проверки, заявлено к возмещению 80 руб.

По итогам рассмотрения акта и возражений налогоплательщика в отношении суммы в 20 руб. претензии сняты.

В возмещении 20 руб. должно быть отказано со ссылкой на факт представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации.

Пример №2.

По первичной налоговой декларации налогоплательщиком заявлено к возмещению 100 руб.

По окончании камеральной налоговой проверки подтверждено и возмещено 80 руб. В отношении 20 руб. имеются претензии.

По уточненной налоговой декларации, представленной за рамками окончания камеральной налоговой проверки, заявлено к возмещению 80 руб.

По итогам рассмотрения акта и возражений налогоплательщика претензии сняты в отношении 10 руб.

В возмещении 20 руб. должно быть отказано со ссылкой на факт представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в том числе в отношении 10 руб. основанием отказа к возмещению являются также обстоятельства, установленные в ходе проверки.

Пример №3

По первичной налоговой декларации налогоплательщиком заявлено к возмещению 100 руб.

По окончании камеральной налоговой проверки подтверждено и возмещено 80 руб. в отношении 20 руб. имеются претензии.

По уточненной налоговой декларации, представленной за рамками окончания камеральной налоговой проверки, заявлено к возмещению 70 руб.

По итогам рассмотрения акта и возражений налогоплательщика сумма налога, в отношении которой установлены нарушения, не изменилась.

В данном случае сумма к возмещению не может превышать 70 руб. В возмещении 30 руб. должно быть отказано со ссылкой на факты, установленные в ходе камеральной налоговой проверки, так и на факт представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации.

Пример №4

По первичной налоговой декларации налогоплательщиком заявлено к возмещению 100 руб.

По окончании камеральной налоговой проверки подтверждено и возмещено 80 руб. в отношении 20 руб. имеются претензии.

За рамками окончания камеральной налоговой проверки, представлена декларация с суммой налога к уплате.

По итогам рассмотрения акта и возражений налогоплательщика сумма налога, в отношении которой установлены нарушения, не изменилась.

В данном случае должно быть принято решение об отказе в возмещении всей заявленной суммы по первичной налоговой декларации, со ссылкой на факт представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации (в отношении 20 руб. также необходимо указать обстоятельства, установленные в ходе проверки).

Пример №5

По первичной налоговой декларации налогоплательщиком заявлено к возмещению 100 руб.

По окончании камеральной налоговой проверки подтверждено и возмещено 80 руб. в отношении 20 руб. имеются претензии.

За рамками окончания камеральной налоговой проверки, представлена декларация с суммой к возмещению равной 110 руб.

По итогам рассмотрения акта и возражений налогоплательщика сумма налога, в отношении которой установлены нарушения, не изменилась.

В данном случае должно быть принято решение об отказе в возмещении 20 руб. Уточненная декларация не учитывается.

Пример №6.

По первичной налоговой декларации налогоплательщиком заявлено к возмещению 100 руб.

По окончании камеральной налоговой проверки подтверждено и возмещено 80 руб., в отношении 20 руб. имеются претензии.

За рамками окончания камеральной налоговой проверки, представлена уточненная налоговая декларация с суммой к возмещению 75 руб.

При этом, по информации имеющейся у налогового органа налогоплательщик исключил сумму вычетов в размере 30 руб. (в том числе 20 руб., по которой имеются претензии) и заявил новый вычет в сумме 5 руб.

В данном случае должно быть принято решение об отказе в возмещении 30 руб. со ссылкой на факты, установленные в ходе камеральной налоговой проверки, представление уточненной декларации, а также на то обстоятельство, что вычет, заявленный в сумме 5 руб., будет проверен в ходе камеральной налоговой проверки уточненной декларации, по результатам которой будет принято самостоятельное решение.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.