Переплату по НДФЛ компании необходимо вернуть по заявлению работника

215
Если у работника на конец года образовалась переплата, то эти суммы являются излишне удержанными. Компания обязана их вернуть по заявлению работника.

Письмо Минфина России от 03.02.12 № 03-04-06/8-20 <О возврате излишне удержанного НДФЛ>

Вопрос: Работница ООО с января по февраль 2011 г. получила доход в сумме 39 000 руб. За этот период работнице предоставлены ежемесячные стандартные налоговые вычеты по НДФЛ:

по 400 руб. в месяц – на самого работника (пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);

по 1000 руб. в месяц – на первого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Общая сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов по НДФЛ составила 2800 руб. ((1000 руб. + + 400 руб.) × 2 мес.). НДФЛ исчислен, удержан и перечислен в сумме 4706 руб. ((39 000 – 2800) × 13%).

Работнице с 01.03.2011 предоставлен отпуск по беременности и родам. До конца года доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%, работница, вероятно, больше не получит. Вычеты полагаются за каждый месяц налогового периода, а не только за те месяцы, в которых получен доход, облагаемый НДФЛ. Поэтому после ухода работницы в отпуск по беременности и родам в марте 2011 г. организация – налоговый агент ежемесячно рассчитывает налоговую базу по НДФЛ с учетом полагающихся работнице вычетов в сумме 1400 руб. ежемесячно. По результатам начисления НДФЛ в марте 2011 г. за период с января по март 2011 г. возникает переплата по НДФЛ в сумме 182 руб.:

доход с января по март 2011 г. – 39 000 руб.;

налоговые вычеты по НДФЛ – 1200 руб. (400 руб. × 3 мес.) и 3000 руб. (1000 руб. × 3 мес.).

Налог за январь–март исчислен в сумме 4524 руб. ((39 000 руб. – 4200 руб.) × 13%). Ранее исчислен, удержан и перечислен в бюджет налог в сумме 4706 руб.

ООО полагает, что с учетом ст. 231 НК РФ, будучи налоговым агентом, обязано в апреле 2011 г. сообщить работнице-налогоплательщику о факте и сумме излишне удержанного НДФЛ, а также в остальные месяцы данного налогового периода ежемесячно сообщать о факте и сумме излишне удержанного НДФЛ, так как стандартные налоговые вычеты по НДФЛ будут предоставляться за каждый месяц налогового периода. После рождения второго ребенка работница по ее заявлению вправе получать еще один вычет по НДФЛ в сумме 1000 руб. начиная с месяца его рождения, что приведет к возникновению новой переплаты по НДФЛ.

Также ООО полагает, что обязано предложить работнице, находящейся в отпуске по беременности и родам, написать заявление руководителю ООО о возврате излишне удержанного НДФЛ и указать в нем свой расчетный счет в банке, так как возврат излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме согласно ст. 231 НК РФ.

ООО является организацией розничной торговли, и ему разрешено производить все расчеты с работниками (выплата заработной платы, пособий на детей) из кассы организации.

В каком порядке производится возврат излишне удержанных сумм НДФЛ в указанном случае?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу возврата излишне удержанных сумм налога на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Как указывается в рассматриваемом письме, организацией предоставлены стандартные налоговые вычеты работнику за период отпуска по беременности и родам, в связи с чем образовалась переплата налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 3 ст. 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218–221 Кодекса.

Установленные ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.

Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

В соответствии с положениями п. 3 ст. 226 Кодекса организация – налоговый агент должна исчислять суммы налога нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов, с учетом налоговых вычетов и с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога.

Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога, которая подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном п. 1 ст. 231 Кодекса.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

 

С.В. Разгулин

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль