Робот-пылесос + 2 мес. при подписке на полгода! 8(800)505-89-86
Газета "Учет.Налоги.Право"

Строки 210, 220, 230 декларации по налогу на прибыль

24 июня 2019
14834
Средний балл: 0 из 5

Ошибки в строках 210, 220, 230 декларации по налогу на прибыль за 2 квартал 2019 года могут стоить компании очень дорого. Если сумма будет больше, возникнет переплата. Если меньше, инспекторы начислят пени и штрафы. Расскажем, как заполнить строку правильно и успешно сдать декларацию.

В строке 210 декларации по прибыли отражают сумму авансовых платежей за отчетный период - на данный момент за 2 квартал текущего года. Сумму каких строк показать в строке 210 зависит от того, как организация платит авансы – ежемесячно или поквартально. Разберем подробно порядок заполнения строки.

Материалы к отчетности:

Строка 210 декларации по налогу на прибыль

В строке 210 листа 2 декларации по прибыли отражают общую сумму авансовых платежей по налогу за отчетный период, только начисленную, а не фактически уплаченную. То есть сумму, рассчитанную согласно пункту 2 статьи 286 НК РФ.

Строка 210 - сводная. Иными словами - в ней отражают сумму строк 220 и 230:

Строка 210 декларации по налогу на прибыль = строка 220 + строка 230

В строках 220 и 230 указывают начисленные авансы, распределенные по бюджетам:

Строка 210 декларации по прибыли

Суммы строк 210-230 не зависят от размера фактической прибыли по итогам 2 квартала и от уже перечисленных авансов по налогу. Расчет зависит лишь от способа уплаты авансов - каждый месяц или каждый квартал. 

Чаще всего ошибка в строке 210 декларации арифметическая, поэтому авансы стоит сверить с отчетом за предыдущий квартал. То есть при подготовке отчетности за 2 квартал авансы надо сверить с отчетом за 1 квартал. Также возможна ситуация, когда компания включает в строку 210 уплаченные авансы - в этом случае возможна ошибка в карточке расчетов с бюджетом.

Чтобы избежать ошибок, надо перенести сумму авансов, которую компания отражала в отчетности 1 квартал. А если в предыдущем отчете авансы были рассчитаны неверно, то сначала надо сдать уточненку. И лишь потом отчитываться за 2 квартал 2019 года с верными цифрами. 

Строка 220 декларации по налогу на прибыль

Строка 220 листа 2 декларации по прибыли - это сумма начисленных в текущем периоде авансов, направляемых в федеральный бюджет (по ставке налога на прибыль 3%). При этом для расчета авансов по строке 220 необходимы данные из деклараций, поданных за предыдущие периоды.

Как считают сумму для строки 220:

  • при уплате авансов ежемесячно до 28-го числа с последующим расчетом налога за отчетный период - суммируют авансы из деклараций за предыдущий период и ежемесячные авансы к оплате в каждом месяце завершающего квартала отчетного периода.
  • при уплате авансов каждый месяц из фактически полученной прибыли - проставляют суммы рассчитанных авансов из декларации за предыдущий период.
  • при уплате авансов поквартально -  указывают значения рассчитанных авансов по декларации за предыдущий период.
  • Указывают авансы, доначисленные по итогам камеральной проверки за предыдущий период и учтенные в периоде, по которому заполняют декларацию.

Для проверки правильности заполнения строки,можно использовать следующие контрольные соотношения:

При уплате авансов ежемесячно:

  • В декларации за 1 квартал: стр. 220 = стр. 330 из прошлогоднего девятимесячного отчета.
  • В декларации за 1 полугодие/9 мес./год: стр. 220 = (стр. 300 + стр. 190 – стр. 250) по отчету за прошлый период.

При уплате авансов из фактической прибыли:

  • В декларации за январь месяц: стр. 220 = 0.
  • В декларации за все иные месяцы: стр. 220 = (стр. 190 – стр. 250) отчетности за прошлый период.

Строка 230 декларации по налогу на прибыль

Строка 230 - это сумма авансовых платежей в региональный бюджет (ставка 17%). 

В декларации за 1 квартал (за 1 месяц) в строке 230 листа 2 ставят прочерк. При уплате квартальных и ежемесячных платежей в строку 230 вносят в декларации:

  • за 1 квартал - данные из строки 340 листа 2 декларации за 9 месяцев прошлого года;
  • за 2 квартал (полугодие) - сумму строк 200 листа 2 за 1 квартал и 310 листа 2 за 1 квартал;
  • за 3 квартал (9 месяцев) - сумму строк 200 листа 2 за полугодие и 310 листа 2 за полугодие;
  • за год - сумму строк 200 листа 2 за 9 месяцев  и 310 листа 2 за 9 месяцев.

Как заполнить строку 210 (220 + 230) декларации по налогу на прибыль

Есть три способа заполнения строки 210 отчетности по налогу на прибыль. Способы зависят от того, каким способом компания перечисляет авансы:

  1. поквартально;
  2. помесячно с доплатой по итогам квартала;
  3. помесячно из прибыли по факту.

В строке 210 нужно указать сумму платежей, которую начислили для уплаты за предыдущий период. Поэтому, чтобы верно заполнить поле 210 декларируемого периода, понадобится предыдущая отчетность. Далее расскажем, чему должна быть равно поле 210 при каждом из способов.

Строка 210, если организация перечисляет квартальные авансовые платежи

Итак, если организация платит авансы по итогам каждого квартала, указывают в строке 210 декларации:

  • за 1 квартал - прочерк;
  • за 2 квартал(полугодие) - сумму из строки 180 декларации за 1 квартал текущего года;
  • за 3 квартал (9 месяцев) - сумму из строки 180 декларации за полугодие текущего года;
  • за год - сумму из строки 180 декларации за 9 месяцев текущего года.

Декларация за 1 квартал - это первый отчетный период года и начисленных к уплате сумм еще нет, поэтому в строке 210 должен стоять прочерк.

В отчете за полугодие поле 210 должно содержать сумму аванса, который начислен за 1 квартал (стр. 180 листа 02 отчета за 1 кв). Соответственно, в отчете за 9 месяцев будет аванс, который рассчитан за полугодие, а в декларации за год укажите в строке 210 аванс за 9 месяцев.

Строка 210, если организация перечисляет авансовые платежи каждый месяц с доплатой по итогам квартала

Если компания платит авансы раз в квартал и помесячно, то к авансу, который начислен по итогам предыдущего квартала, надо прибавлять ежемесячные платежи за текущий квартал.

Расчет будет следующий – строка 210 в декларации за 1 квартал будет равна строке 320 отчета за 9 месяцев прошлого года (в нашем случае 2018). За полугодие в стр. 210 должна быть указана сумма стр. 180 и 290 листа 02 отчетности за 1 квартал текущего года. Аналогично проверяем и другие периоды.

Строка 210, если организация перечисляет авансовые платежи ежемесячно из фактической прибыли

Если вы рассчитываете авансы по факту, то в декларации за январь в строке 210 должен стоять прочерк. В отчетности за январь-февраль укажите аванс из отчета за январь (стр. 210 будет равна сумме строк 180 и 290 листа 02). Аналогично до конца года.

Заполнение строки 230 декларации по налогу на прибыль: таблица

Расчет значения строки 210
Отчетный период Способ уплаты авансовых платежей
поквартально помесячно с доплатой по итогам квартала помесячно из прибыль по факту
за 1 квартал 2018 года Январь прочерк стр. 320 декларации за 9 месяцев прошлого года прочерк
Февраль стр 180 + стр 290 за январь
Март стр 180 + стр 290 за февраль
полугодие 2018 года Апрель стр. 180 за 1 квартал стр. 180 + стр. 290 за 1 квартал стр 180 + стр 290 за март
Май Аналогично до конца года
Июнь
9 месяцев 2018 года Июль стр. 180 за полугодие стр. 180 + стр. 290 за полугодие
Август
Сентябрь
Годовой отчет Октябрь стр. 180 за 9 месяцев стр. 180 + стр. 290 за 9 месяцев
Ноябрь
Декабрь

logo

Простите, что прерываем чтение:

Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе.

Кроме того, редакция приготовила Вам благодарность за регистрацию
1 книгу на ЛитРес в подарок!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
ЗАРЕГИСТРИРОВАТЬСЯ
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... или войти через соц.сети
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.