С прошлогодних выплат сотрудникам, начисленных в этом году, следует платить взносы

321
Если оказалось, что сотруднику за прошлый год выплатили не все деньги и компания доначислила их, но уже в этом году, то с таких сумм платить ЕСН не следует. Зато они будут облагаться взносами на обязательное социальное страхование, заменившими единый соцналог.

Письмо Минфина России от 15.04.10 № 03-04-07/1-18 <Об уплате страховых взносов с выплат работникам, доначисленных в 2010 году>

Вопрос: Согласно Письму Минфина России от 28.12.2005 № 03-05-02-04/224 доначисление выплат налогоплательщиками в текущем налоговом периоде в пользу физлица за прошедшие налоговые периоды не влечет за собой корректировку налоговой базы по ЕСН и базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и представление корректирующих деклараций за прошедшие налоговые периоды. Данная позиция подтверждается также Письмом Минфина России от 15.09.2009 № 03-05-02-04/145.

Ситуация 1. В январе 2010 г. на основании поступившего в конце указанного месяца листка нетрудоспособности работника, относящегося к ноябрю–декабрю 2009 г., организация произвела перерасчет заработной платы данному работнику с частичным удержанием в январе 2010 г. оклада за дни нетрудоспособности данного работника в ноябре–декабре 2009 г.

При этом указанные перерасчеты произведены организацией в январе 2010 г., а выплата причитающейся в результате произведенных перерасчетов суммы – в феврале 2010 г. в соответствии с установленными в организации сроками выплаты зарплаты.

Ситуация 2. В январе 2010 г. организация на основании приказа (распоряжения) о приеме работника на работу от 27 декабря 2009 г., поступившего в подразделение организации в январе 2010 г., начислила данному работнику оклад за дни, отработанные им в декабре 2009 г.

Налоговая база по ЕСН за 2009 г. по данному работнику не формировалась, так как в 2009 г. у него не было доходов в организации. При этом начисление вышеуказанной суммы произведено организацией в январе 2010 г., а выплата – в феврале 2010 г.

Ситуация 3. В январе 2010 г. организация на основании приказа (распоряжения) о переводе работника на другую работу с 29 декабря 2009 г. (с изменением должностного оклада), поступившего в подразделение организации в январе 2010 г., доначислила работнику организации (удержала с работника) оклад за дни, которые относятся к периоду изменения оклада по приказу, т. e. к периоду работы в декабре 2009 г.

При этом начисление либо удержание вышеуказанной суммы произведено организацией в январе 2010 г., а выплата причитающейся в результате произведенных перерасчетов суммы – в феврале 2010 г.

Ситуация 4. В январе 2010 г. организация начислила работнице заработную плату за январь 2010 г., в конце марта 2010 г. в учетное подразделение организации поступил листок нетрудоспособности данной работницы в связи с отпуском по беременности и родам, начинающимся в декабре 2009 г. и заканчивающимся в апреле 2010 г. В связи с этим организация на основании заявления работницы произвела перерасчет заработной платы данной работнице с частичным удержанием в марте 2010 г. заработной платы за декабрь 2009 г. и за январь 2010 г.

При этом выплата заработной платы за январь 2010 г. произведена организацией в феврале 2010 г., а выплата причитающейся после произведенных перерасчетов суммы – в апреле 2010 г.

В каком порядке организация должна корректировать налоговую базу по ЕСН за 2009 г. в указанных ситуациях в связи с вступлением в силу с 01.01.2010 Федерального закона от 24.07.2009 № 212ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» и отменой с 01.01.2010 гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ (п. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 № 213-ФЗ)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу корректировки налоговой базы по единому социальному налогу за 2009 г. в случае начисления выплат за этот период работнику в 2010 г. и сообщает, что позиция Департамента, изложенная в упомянутых Письмах от 28.12.2005 № 03-05-02-04/224 и от 15.09.2006 № 03-05-02-04/145, не изменилась.

Глава 24 «Единый социальный налог» Налогового кодекса Российской Федерации утратила силу с 1 января 2010 г., и Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» с 1 января 2010 г. были введены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

В связи с этим выплаты, доначисленные организацией в 2010 г. в пользу физического лица за прошедший налоговый период 2009 г., подлежат включению в 2010 г. в базу для исчисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды текущего расчетного периода.

Таким образом, к выплатам, начисленным организацией своим работникам в 2010 г., применяются положения упомянутого Федерального закона № 212-ФЗ и корректировки налоговой базы по единому социальному налогу за 2009 г. не требуется.

Одновременно отмечаем, что согласно п. 11.4 Регламента Минфина России, утвержденного Приказом Минфина России от 23.03.2005 № 45н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

 

Заместитель директора департамента
налоговой и таможенно-тарифной политики
Минфина России
С. В. Разгулин

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль