text
Учет. Налоги. Право

Текущие расходы при отсутствии доходов учитываются как косвенные

  • 1 января 2016
  • 269

Текущие расходы для целей налогообложения прибыли в период, когда доходы отсутствуют, компания должна учитывать как косвенные. В составе текущих расходов не учитываются расходы, связанные с устранением недоделок и неполадок в капитальном строительстве (такие работы требуют дополнительных капитальных вложений).

Письмо Министерства финансов РФ от 28.07.09 № 03-03-06/1/495 <Об учете текущих расходов при устранении неполадок в капитальном строительстве>

Вопрос: ООО с момента регистрации (11.02.2005) по март 2008 г. занималось капитальным строительством завода (цеха) по производству блоков из пенобетона, другой деятельности не осуществляло и не осуществляет. С марта 2008 г. начаты пусконаладочные работы технологического оборудования под нагрузкой. Затраты по ним отнесены к расходам по налогу на прибыль по пп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ. Расходы не предусмотрены проектно-сметной документацией и не носят капитального характера. Объект подлежит приемке. 21.08.2008 проведена итоговая проверка, по результатам которой выдано отрицательное заключение о соответствии построенного объекта капитального строительства с указанием на устранение замечаний. До устранения замечаний, требующего дополнительных вложений, ООО не может ввести объект в эксплуатацию. ООО из-за тяжелого финансового состояния приостановило производственную деятельность (пусконаладочные работы) с ноября 2008 г. Как учесть текущие расходы за время простоя (потребление газа для работы котельной и поддержания температурного режима в здании, оплата электроэнергии, услуг связи, зарплата)?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли организаций текущих расходов в период капитального строительства завода и исходя из содержащейся в письме информации сообщает следующее.

Пусконаладочные работы (под нагрузкой) как расходы некапитального характера, производимые после того, как первоначальная стоимость объектов амортизируемого имущества (основных средств) сформирована, принимаются к налоговому учету в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии с пп. 34 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс).

Текущие расходы организации для целей налогообложения прибыли в период, когда доходы отсутствовали, по нашему мнению, учитываются как косвенные. При этом в составе текущих расходов в целях налогообложения прибыли не учитываются расходы, связанные с устранением недоделок и неполадок в капитальном строительстве (такие работы требуют дополнительных капитальных вложений).

В соответствии с п. 2 ст. 318 Кодекса сумма косвенных расходов, осуществленных в текущем периоде, учитывается в том же периоде. Такие расходы организации до получения доходов от деятельности формируют убыток текущего отчетного (налогового) периода.

Согласно ст. 283 Кодекса налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии с Кодексом, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее). При этом определение налоговой базы текущего налогового периода производится с учетом особенностей, предусмотренных также ст. ст. 264.1, 268.1, 275.1, 280 и 304 Кодекса. 

Заместитель директора
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
Министерства финансов РФ
С. В. Разгулин

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.