text
Учет. Налоги. Право

При расчете предельных процентов по кредитам учитывают все нормативы

  • 1 января 2016
  • 315

ФНС и Минфин считают, что если в течение отчетного периода изменяется норматив для расчета предельных процентов по кредитам, то расходы следует определять помесячно с учетом всех таких нормативов.

Письмо ФНС от 09.03.10 № ШС-22-3/17 О порядке признания процентов по долговым обязательствам в налоговом учете

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами налоговых органов в дополнение к письму ФНС России от 10.06.2009 № ШС-17-3/110 направляет для использования в работе пример расчета предельной величины процентов по долговым обязательствам с использованием ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ (с Минфином России согласовано).

Пример. В третьем квартале 2008 года организация имела долговое обязательство в размер 10 000 000 руб. с уплатой процентов в размере 18% годовых.

Соответственно, сумма начисленных процентов по договору в третьем квартале составила:

– за июль 152 876,71 руб. (10 000 000 руб. × 18% : 365 дней × × 31 день);

– за август 152 876,71 руб. (10 000 000 руб. × 18% : 365 дней × × 31 день);

– за сентябрь 147 945,20 руб. (10 000 000 руб. × 18% : 365 дней × × 30 дней).

В целях исчисления налога на прибыль за период 9 месяцев 2008 года организация по третьему кварталу имеет право учесть всего 341 150,68 руб., в том числе:

– за июль 102 767,12 руб. (10 000 000 руб. × 11% × 1,1 : 365 дней × × 31 день);

– за август 102 767,12 руб. (10 000 000 руб. × 11% × 1,1 : 365 дней × × 31 день);

– за сентябрь 135 616,44 руб. (10 000 000 руб. × 11% × 1,5 : 365 дней × × 30 дней),

где 11% – ставка ЦБ РФ, установленная указанием ЦБ РФ от 11.07.2008 № 2037-У и действовавшая в период с 14 июля 2008 года по 12 ноября 2008 года.

Таким образом, в случае изменения размера норматива в течение квартала в расчетах сумм процентов, подлежащих учету для налогообложения, во всех месяцах квартала учитывается ставка ЦБ РФ, действующая на последний день квартала, а коэффициенты при нормировании используются те, которые действовали в соответствующих месяцах этого квартала до и после изменения размера норматива.

Аналогичный порядок должен использоваться в 2009 году при изменении с августа 2009 года размера норматива с 1,5 до 2 раз.

Применительно к примеру на тех же условиях сумма признанных для налогообложения процентов в целях исчисления налога на прибыль за период 9 месяцев 2009 года составит всего 428 219, 17 руб., в том числе:

– за июль – 127 397,26 руб. (10 000 000 руб. × 10% × 1,5 : 365 дней × × 31 день);

– за август – сумму фактических расходов 152 876,71 руб., поскольку расчетная величина норматива составит 169 863,01 руб. (10 000 000 руб. × 10% × 2 : 365 дней × × 31 день);

– за сентябрь – сумму фактических расходов 147 945,20 руб., поскольку расчетная величина норматива составит 164 383,56 руб. (10 000 000 руб. × 10% × × 2 : 365 дней × 30 дней),

где 10% – ставка ЦБ РФ, установленная указанием ЦБ РФ от 29.09.2009 № 2299-У и действовавшая в период с 30 сентября 2009 года по 30 октября 2009 года.

В соответствии с изменениями, внесенными в пункт 8 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 24.07.2009 № 281-ФЗ, с 2010 года при нормировании размера процентов будет использоваться ставка ЦБ РФ, действующая на конец каждого месяца, то есть нормированию по соответствующей ставке ЦБ РФ будут подлежать суммы процентов, начисленных за месяц.

Так, при определении предельной величины процентов, например, за 1 квартал 2010 года, необходимо принимать ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшие на конец, соответственно, января, февраля и марта.

 

Действительный государственный
советник РФ 2го класса
С. Н. Шульгин

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.