При расчете предельных процентов по кредитам учитывают все нормативы

315
ФНС и Минфин считают, что если в течение отчетного периода изменяется норматив для расчета предельных процентов по кредитам, то расходы следует определять помесячно с учетом всех таких нормативов.

Письмо ФНС от 09.03.10 № ШС-22-3/17 О порядке признания процентов по долговым обязательствам в налоговом учете

Федеральная налоговая служба в связи с поступающими запросами налоговых органов в дополнение к письму ФНС России от 10.06.2009 № ШС-17-3/110 направляет для использования в работе пример расчета предельной величины процентов по долговым обязательствам с использованием ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ (с Минфином России согласовано).

Пример. В третьем квартале 2008 года организация имела долговое обязательство в размер 10 000 000 руб. с уплатой процентов в размере 18% годовых.

Соответственно, сумма начисленных процентов по договору в третьем квартале составила:

– за июль 152 876,71 руб. (10 000 000 руб. × 18% : 365 дней × × 31 день);

– за август 152 876,71 руб. (10 000 000 руб. × 18% : 365 дней × × 31 день);

– за сентябрь 147 945,20 руб. (10 000 000 руб. × 18% : 365 дней × × 30 дней).

В целях исчисления налога на прибыль за период 9 месяцев 2008 года организация по третьему кварталу имеет право учесть всего 341 150,68 руб., в том числе:

– за июль 102 767,12 руб. (10 000 000 руб. × 11% × 1,1 : 365 дней × × 31 день);

– за август 102 767,12 руб. (10 000 000 руб. × 11% × 1,1 : 365 дней × × 31 день);

– за сентябрь 135 616,44 руб. (10 000 000 руб. × 11% × 1,5 : 365 дней × × 30 дней),

где 11% – ставка ЦБ РФ, установленная указанием ЦБ РФ от 11.07.2008 № 2037-У и действовавшая в период с 14 июля 2008 года по 12 ноября 2008 года.

Таким образом, в случае изменения размера норматива в течение квартала в расчетах сумм процентов, подлежащих учету для налогообложения, во всех месяцах квартала учитывается ставка ЦБ РФ, действующая на последний день квартала, а коэффициенты при нормировании используются те, которые действовали в соответствующих месяцах этого квартала до и после изменения размера норматива.

Аналогичный порядок должен использоваться в 2009 году при изменении с августа 2009 года размера норматива с 1,5 до 2 раз.

Применительно к примеру на тех же условиях сумма признанных для налогообложения процентов в целях исчисления налога на прибыль за период 9 месяцев 2009 года составит всего 428 219, 17 руб., в том числе:

– за июль – 127 397,26 руб. (10 000 000 руб. × 10% × 1,5 : 365 дней × × 31 день);

– за август – сумму фактических расходов 152 876,71 руб., поскольку расчетная величина норматива составит 169 863,01 руб. (10 000 000 руб. × 10% × 2 : 365 дней × × 31 день);

– за сентябрь – сумму фактических расходов 147 945,20 руб., поскольку расчетная величина норматива составит 164 383,56 руб. (10 000 000 руб. × 10% × × 2 : 365 дней × 30 дней),

где 10% – ставка ЦБ РФ, установленная указанием ЦБ РФ от 29.09.2009 № 2299-У и действовавшая в период с 30 сентября 2009 года по 30 октября 2009 года.

В соответствии с изменениями, внесенными в пункт 8 статьи 272 Налогового кодекса Российской Федерации Федеральным законом от 24.07.2009 № 281-ФЗ, с 2010 года при нормировании размера процентов будет использоваться ставка ЦБ РФ, действующая на конец каждого месяца, то есть нормированию по соответствующей ставке ЦБ РФ будут подлежать суммы процентов, начисленных за месяц.

Так, при определении предельной величины процентов, например, за 1 квартал 2010 года, необходимо принимать ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшие на конец, соответственно, января, февраля и марта.

 

Действительный государственный
советник РФ 2го класса
С. Н. Шульгин

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль