ФНС рассказала, какие налоговые декларации стали проще

229
Налоговики считают, что сокращение объема налоговой отчетности облегчает учет для компаний. Например, инспекторы отметили, что начиная с отчетности за 2009 год из декларации по налогу на прибыль исключены некоторые показатели.

Письмо ФНС России от 17.02.10 № ШС-20-3/219 Об упрощении налоговой отчетности и повышении эффективности налогового администрирования

Федеральная налоговая служба рассмотрела пункт 7 предложений Российского союза промышленников и предпринимателей от 21.01.2010 № 55/07 (письмо Аппарата Правительства Российской Федерации от 29.01.2010 № П13-2575) и сообщает следующее.

В качестве одной из мер, направленных на налоговое стимулирование инновационной активности, Российским союзом промышленников и предпринимателей названо упрощение налоговой отчетности и повышение эффективности налогового администрирования со стороны государства.

ФНС России поддерживает предложение об упрощении налоговой отчетности, сдаваемой налогоплательщиками в налоговые органы, и принимает непосредственное участие в проведении этой работы.

Так, в новой форме налоговой декларации по НДС (утверждена приказом Минфина России от 15.10.2009 №104н) существенно снижено число разделов и показателей, необходимых для заполнения этой декларации. При этом, как правило, налогоплательщики заполняют и представляют в налоговый орган только 3 листа декларации по НДС: титульный лист, общий раздел 1 (с итоговыми показателями по НДС) и раздел 3 (с краткой информацией, послужившей основанием для подведения общих итогов в разделе 1). Кроме того, налогоплательщиками не заполняются и не представляются в налоговые органы те разделы декларации, в которых подлежат отражению операции, не осуществляемые налогоплательщиком в налоговом периоде.

Приказом Минфина России от 29.12.2009 №145н утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и порядок ее заполнения, предложения по которой были направлены ФНС России письмом от 28.08.2009 № ШС-20-3/1262 в адрес Минфина России.

При внесении изменений в форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (приказ Минфина России от 16.12.2009 № 135н) из нее исключен ряд показателей, а также урегулирован вопрос о составе декларации, представляемой отдельными категориями налогоплательщиков.

Однако простым сокращением количества показателей в налоговых декларациях проблема их упрощения не решается.

Согласно статье 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс) налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Указанная норма Налогового кодекса подтверждает, что содержание налоговых деклараций зависит от сложности налогового законодательства.

Особенно наглядно это прослеживается в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. Помимо общей ставки налога и пониженных ставок в соответствии с законами субъектов Российской Федерации, Налоговым кодексом и другими законодательными актами установлены льготные ставки для сельхозпроизводителей и резидентов особой экономической зоны. Три ставки налога установлены для налогообложения дивидендов, ещё три – для операций с отдельными видами долговых обязательств. В свою очередь, наличие нескольких ставок налога требуют отдельного расчета налоговых баз, к которым они применяются.

Кроме того, Налоговый кодекс предусматривает раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым установлен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка, что также требует отражения в налоговой декларации.

В Налоговом кодексе не установлено льгот по налогу на прибыль, однако предоставлен целый ряд налоговых преференций организациям, в том числе проявляющим инвестиционную и инновационную активность. Информация о таких налоговых преференциях должна содержаться в налоговых декларациях.

Таким образом, сокращение количества показателей в налоговых декларациях не освобождает налогоплательщиков от необходимости осуществлять расчет налоговой базы и налога в установленном Налоговом кодексе порядке. Различие состоит лишь в том, что указанный расчет не будет получен налоговым органом. Следовательно, заполнение меньшей по объему налоговой декларации не является для налогоплательщика более простым.

Сокращенная налоговая декларация не может рассматриваться и как более прозрачная, поскольку она не позволит налоговым органам осуществлять оперативный контроль за правильностью исчисления налогов и своевременному поступлению их в бюджеты разных уровней.

По мнению ФНС России, упрощение форм налоговой отчетности должно происходить по мере стабилизации налогового законодательства, упрощения порядка исчисления налогов и их уплаты.

Что касается вопроса повышение эффективности налогового администрирования, то ФНС России, выполняя свои полномочия в установленной сфере деятельности, создает условия для выполнения налогоплательщиками конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов посредством совершенствования исполнения функций налогового администрирования.

Так, в последние годы значительно изменены подходы ФНС России к организации контрольной работы – акцент сделан на необходимости стимулирования налогоплательщиков к отказу от инструментов минимизации налогов и добровольном уточнении налоговых обязательств. Основным изменением в организации контрольной работы стало акцентирование деятельности сотрудников на проведении всестороннего анализа финансово-экономической деятельности налогоплательщиков и, как следствие, отказ от тотального контроля и переход к контролю, основанному на критериях риска.

ФНС России стремится к усилению аналитической составляющей контрольной работы налоговых органов в целях побуждения налогоплательщиков к добровольному уточнению своих налоговых обязательств. Так, по результатам контрольно-аналитической работы налоговых органов увеличены налоговые обязательства на 99,7 млрд. рублей, уменьшено убытков, заявленных налогоплательщиками в целях налогообложения, на сумму более 276 млрд. рублей.

В целях совершенствования организации работы налоговых органов, осуществления мер по повышению эффективности налогового администрирования, качества мероприятий налогового контроля ФНС России утверждена Концепция планирования выездных проверок, разработаны, утверждены и доведены до территориальных налоговых органов методические документы, регламентирующие порядок действий налоговых органов при планировании, подготовке и проведении налоговых проверок, а также мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками.

Кроме того, ФНС России ведется постоянная работа по разработке, внедрению и совершенствованию программного обеспечения, обеспечивающего автоматизацию процессов налогового администрирования.

Необходимо отметить, что принимаемые ФНС России меры к введению системы электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками (в том числе банками), также будут способствовать повышению эффективности налогового администрирования, существенно снизив трудозатраты, как налоговых органов, так и налогоплательщиков.

 

Действительный государственный
советник РФ 2го класса
С. Н. Шульгин

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль