text
Учет. Налоги. Право

НДС, уплаченный налоговым агентом, подлежит вычету

  • 1 января 2016
  • 258

НДС, уплаченный налоговым агентом, подлежит вычету. При этом сумму налога следует отразить в разделе 3 декларации по строке 220.

Письмо Минфина России от 22.10.09 № 03-07-08/210 <О заполнении налоговым агентом декларации по НДС>

Вопрос: Об отражении российской организацией, исполняющей обязанности налогового агента, в налоговой декларации по НДС сумм этого налога при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу отражения российской организацией, исполняющей обязанности налогового агента, в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость сумм этого налога при приобретении у иностранной организации услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, и сообщает следующее.

Согласно Порядку заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – Порядок), утвержденному Приказом Минфина России от 07.11.2006 № 136н, лица, исполняющие обязанности налоговых агентов, при совершении операций, предусмотренных ст. 161 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс), в том числе операций по приобретению у иностранных лиц услуг, местом реализации которых является территория Российской Федерации, заполняют разд. 2 указанной декларации. По строке 090 данного раздела отражается сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная налоговым агентом, в том числе приобретающим у иностранного лица услуги, местом реализации которых является территория Российской Федерации.

На основании положений п. 3 ст. 171 и п. 1 ст. 172 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные налоговыми агентами при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость, подлежат вычетам на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих фактическую уплату в бюджет сумм налога на добавленную стоимость.

Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914, предусмотрено, что лица, являющиеся налоговыми агентами, составляют счета-фактуры при возникновении обязанности по исчислению налога на добавленную стоимость, которые подлежат регистрации в книге продаж, а по мере возникновения права на налоговый вычет – в книге покупок.

Таким образом, при выполнении указанных условий суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные в бюджет российской организацией – налоговым агентом, подлежат вычету. При этом в соответствии с Порядком такие суммы налога следует отражать в разд. 3 декларации по налогу на добавленную стоимость по строке 220.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина России от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

 

Заместитель директора
департамента налоговой и таможенно-тарифной политики
Минфина России
Н. А. Комова

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.