text
Газета

Предприниматели на патенте не вправе уменьшить налог на страховые взносы

  • 1 января 2016
  • 186

А при «упрощенке» с объектом «доходы» бизнесмены имеют право занизить налог на фиксированный платеж в ПФР и ФОМС в полном объеме. Но только если работают без наемных сотрудников. Если же у предпринимателя есть работники, то он вправе уменьшить налог только на страховые взносы, уплаченные за сотрудников, и не более чем наполовину.

Письмо ФНС России от 05.02.13 № ЕД-2-3/80 О применении УСН и ПСН

Федеральная налоговая служба рассмотрела Ваши обращения, в отношении обязанности перехода на патентную систему налогообложения (далее – ПСН) и возможности применения данного специального налогового режима для вида предпринимательской деятельности «сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений», а также в отношении правомерности уменьшения суммы налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее – УСН), на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в полном объеме и сообщает следующее.

1. Согласно пункту 2 статьи 346.44. Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26.5. Кодекса.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса ПСН применяется в отношении вида предпринимательской деятельности «сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности».

При этом в пункте 1 статьи 346.43 указано, что ПСН устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

На основании подпункта 3 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств. В отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45–47 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода может быть установлен также в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

Так, по виду предпринимательской деятельности «сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности» Областным законом Ленинградской области «О патентной системе налогообложения» от 07.11.2012 № 80-оз установлен размер потенциально возможного годового дохода в зависимости от общей площади обособленных объектов.

Исходя из вышеизложенного, ФНС России сообщает, что переход на ПСН является добровольным и данный специальный налоговый режим может применяться в отношении предпринимательской деятельности в виде сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

Вместе с тем, ФНС России обращает Ваше внимание на то, что главой 26.5 Кодекса не предусмотрено уменьшение суммы налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, на сумму страховых взносов.

2. В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.1. статьи 346.21 Кодекса при применении УСН налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом согласно двум последним абзацам подпункта 3 пункта 3.1 статьи 346.21 Кодекса сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов.

Однако если индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, тогда они имеют право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Действительный государственный советник РФ 3-го класса

 

Д.В. Егоров

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.