ФНС внесла изменения в концепцию системы планирования налоговых выездных проверок

501
Инспекторы поправили критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Так, например, критерий Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов» дополнен новой «антикризисной» нормой – при получении компанией убытка за 2008 год инспекторы не будут его учитывать. Кроме того, изменились и показатели налоговой нагрузки, рентабельности товаров (работ, услуг) и активов, на которые инспекторы будут ориентироваться при составлении плана выездных налоговых проверок. Эти показатели гораздо ниже прежних, которые были утверждены Федеральной налоговой службой еще в 2007 году.

Приказ ФНС России от 22.09.10 № ММB-7-2/461@ О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-306/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок»

В целях повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков, а также совершенствования организации работы налоговых органов при реализации полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, предоставленных Налоговым кодексом Российской Федерации, приказываю:

1. Внести следующие изменения в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» в редакции приказа ФНС России от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@ «О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (далее — Приказ):

1.1. Пункт 6 Приказа изложить в следующей редакции:

«6. Аналитическому управлению (Н.С. Завилова) ежегодно до 5 мая определять среднеотраслевые показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков, для уточнения значения Критериев и размещать на официальном Интернет-сайте ФНС России».

1.2. Пункт 7 Приказа изложить в следующей редакции:

«7. Контрольному управлению (Л.А. Аршинцева) совместно с Управлением налогообложения (Н.С. Чамкина), Правовым управлением (С.В. Бобков) и Управлением досудебного аудита (М.А. Иванов) по результатам контрольной работы с учетом досудебного урегулирования споров с налогоплательщиками и складывающейся арбитражной практики проводить регулярный анализ выявляемых способов ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, применяемых налогоплательщиками».

1.3. Пункт 8 Приказа изложить в следующей редакции:

«8. Управлению информатизации (В.Г. Колесников) разместить настоящий приказ и приложения к нему на официальном Интернет-сайте ФНС России в разделе «Налоговый контроль», подраздел «Налоговые проверки».

1.4. Пункт 9 Приказа изложить в следующей редакции:

«9. Контрольному управлению (Л.А. Аршинцева) обеспечивать обновление информации о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском на официальном Интернет-сайте ФНС России».

1.5. Внести в приложение № 2 к Приказу изменения и дополнения согласно приложению № 1 к настоящему приказу.

1.6. Приложение № 3 к Приказу изложить в редакции согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

1.7. Приложение № 4 к Приказу изложить в редакции согласно приложению № 3 к настоящему приказу.

2. Установить, что значения общедоступных Критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков №№ 1 и 11 могут использоваться налоговыми органами при планировании выездных налоговых проверок как на предстоящий, так и последующие годы до их очередной актуализации.

3. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и обеспечить информирование налогоплательщиков об изменении значений Критериев.

4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы С.Н. Андрющенко.

 

Руководитель Федеральной налоговой службы

 

М.В. Мишустин

Приложение № 1 к приказу ФНС России от 22.09.10 № ММB-7-2/461@

В приложение № 2 к приказу Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» (в редакции приказа ФНС России от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@) внести следующие изменения и дополнения:

1. Пункт 2 дополнить абзацем следующего содержания:

«При получении организацией убытка по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2008 год налоговый орган может не учитывать данный календарный год в числе 2-х лет, когда деятельность осуществлялась с убытком, при условии, что налогоплательщик получил убытки по объективным причинам, о чем у налогового органа имеется соответствующая информация и подтверждающие документы, представленные налогоплательщиком».

2. В абзаце одиннадцатом пункта 6 слова «24,8 млн. рублей» заменить словами «60 млн. рублей».

 

Приложение № 2 к приказу ФНС России от 22.09.10 № ММB-7-2/461@

Приложение № 3 к приказу ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@

Налоговая нагрузка по видам экономической деятельности, в процентах
Вид экономической деятельности
2006 год *
2007 год
2008 год
2009 год
ВСЕГО
11,6
14,4
13,5
12,4
Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство
5,5
8,7
8,0
7,4
Рыболовство, рыбоводство
13,7
15,3
13,7
12,6
Добыча полезных ископаемых
в том числе:
45,1
54,8
46,0
30,8
добыча топливно-энергетических полезных ископаемых
49,4
60,2
50,5
33,2
добыча полезных ископаемых, кроме топливно-энергетических
14,4
17,9
16,5
13,1
Обрабатывающие производства
в том числе:
7,2
10,5
9,6
9,3
производство пищевых продуктов, включая напитки, и табака
13,1
15,7
13,7
14,6
текстильное и швейное производство
5,7
12,3
12,6
13,0
производство кожи, изделий из кожи и производство обуви
4,9
7,6
10,0
9,6
обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели
3,5
8,0
8,0
7,6
производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них
3,7
5,1
3,9
3,4
издательская и полиграфическая деятельность, тиражирование записанных носителей информации
12,5
16,5
14,6
18,1
производство кокса и нефтепродуктов
3,2
8,6
7,3
7,1
химическое производство
4,4
7,2
8,5
5,5
производство резиновых и пластмассовых изделий
4,7
7,1
7,5
8,0
производство прочих неметаллических минеральных продуктов
8,9
12,3
12,8
10,2
металлургическое производство и производство готовых металлических изделий
6,7
9,0
7,4
2,6
производство машин и оборудования
11,8
17,2
15,8
17,6
производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования
7,8
12,3
12,4
15,4
производство транспортных средств и оборудования
5,5
7,8
7,3
9,0
прочие производства
4,8
6,3
5,8
8,8
Производство и распределение электроэнергии, газа и воды
в том числе:
7,3
9,0
8,2
7,1
производство, передача и распределение электрической энергии
7,0
8,4
7,3
6,3
производство и распределение газообразного топлива
4,2
6,1
5,2
4,6
производство , передача и распределение пара и горячей воды (тепловой энергии)
1,1
8,1
10,5
9,6
Строительство
11,9
15,9
14,5
16,2
Оптовая и розничная торговля; ремонт авто-транспортных средств, мотоциклов, бытовых изделий и предметов личного пользования
в том числе:
3,8
2,7
3,0
3,0
торговля автотранспортными средствами и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт
н/д
5,3
5,3
4,5
оптовая торговля, включая торговлю через агентов, кроме торговли автотранспортными средствами и мотоциклами
н/д
2,0
2,2
2,2
розничная торговля, кроме торговли автотранспортыми средствами и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования
н/д
4,0
5,5
5,4
Гостиницы и рестораны
10,7
16,3
19,4
18,0
Транспорт и связь
в том числе:
11,7
15,0
13,3
13,0
деятельность железнодорожного транспорта
8,1
15,5
14,9
16,0
транспортирование по трубопроводам
н/д
10,7
7,9
7,7
деятельность водного транспорта
н/д
21,1
18,7
16,4
деятельность воздушного транспорта
н/д
6,1
2,7
2,8
связь
16,5
18,0
17,5
15,9
Операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг
18,2
29,5
30,0
23,7
Предоставление прочих коммунальных, социальных и персональных услуг
в том числе:
16,8
18,2
37,9
37,3
деятельность по организации отдыха и развлечений, культуры и спорта
15,3
21,9
27,4
40,8

 * Расчет за 2006 год произведен без учета поступлений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

н/д – нет данных.

Приложение № 3 к приказу ФНС России от 22.09.10 № ММB-7-2/461@

Приложение № 4 к приказу ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@

Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг и активов организаций по видам экономической деятельности, в процентах

 

 
2006 год
2007 год
2008 год
2009 год
Рентабель-
ность
проданных
товаров,
продукции
(работ,
услуг), %*
Рентабель-
ность
активов, %**
Рентабель-
ность
проданных
товаров,
продукции
(работ,
услуг), %*
Рентабель-
ность
активов, %**
Рентабель-
ность
проданных
товаров,
продукции
(работ,
услуг), %*
Рентабель-
ность
активов, %**
Рентабель-
ность
проданных
товаров,
продукции
(работ,
услуг), %*
Рентабель-
ность
активов, %**
Всего,
в том числе:
14,0
9,3
14,3
10,5
14,0
6,0
11,5
5,7
Сельское хозяйство,
охота и лесное хозяйство
9,0
4,0
14,5
6,5
10,8
5,1
8,4
3,1
Рыболовство,
рыбоводство
7,4
6,5
11,0
8,1
8,8
2,7
21,4
14,5
Добыча полезных ископаемых
в том числе:
30,9
16,5
31,5
16,3
27,6
12,9
29,7
10,6
добыча топливно-энергетических
полезных ископаемых
29,5
16,5
31,1
16,5
24,7
12,9
29,2
11,3
добыча полезных ископаемых,
кроме топливно-энергетических
41,8
16,3
33,6
15,2
49,6
13,0
32,9
6,8
Обрабатывающие производства
в том числе:
15,9
15,1
18,4
14,3
17,7
11,1
12,5
5,6
производство пищевых продуктов,
включая напитки, и табака
9,3
7,3
10,5
6,5
10,8
6,3
12,8
7,7
текстильное
и швейное производство
3,4
2,7
4,9
1,9
4,7
1,0
6,4
0,4
производство кожи,
изделий из кожи и
производство обуви
6,5
4,0
6,9
5,4
8,0
4,0
5,8
1,4
обработка древесины и
производство изделий из дерева
5,3
2,4
9,6
4,8
3,0
-
0,4
-
целлюлозно-бумажное производство;
издательская и
полиграфическая деятельность
13,1
11,0
11,6
9,7
9,4
4,3
9,4
4,9
производство кокса и
нефтепродуктов
17,9
24,3
28,3
21,7
28,6
18,3
21,7
12,5
химическое производство
17,0
14,2
19,7
15,3
32,8
22,3
10,9
5,2
производство резиновых
и пластмассовых изделий
6,9
12,7
8,1
8,3
7,0
2,6
7,3
2,3
производство прочих
неметаллических
минеральных продуктов
19,7
17,2
29,0
21,4
22,6
10,2
8,8
1,6
металлургическое производство и
производство готовых
металлических изделий
31,9
25,7
32,4
24,0
25,9
16,5
14,4
6,5
в том числе:
металлургическое
производство
36,3
27,8
38,0
25,8
29,1
17,6
15,8
6,8
производство готовых
металлических изделий
7,2
7,0
7,5
6,5
8,4
7,0
6,4
3,7
производство
машин
и оборудования
8,8
6,5
9,4
6,8
8,7
5,9
8,8
4,2
производство
электрооборудования,
электронного и оптического
оборудования
9,9
8,3
10,2
8,9
9,1
6,7
8,3
3,5
производство
транспортных средств
и оборудования
6,3
3,1
6,6
3,9
4,4
-
1,2
-
Производство
и распределение
лектроэнергии,
газа и воды
3,8
3,1
5,3
3,3
4,7
2,1
7,4
4,0
Строительство
5,6
4,0
6,3
4,4
6,9
3,8
6,7
2,9
Оптовая и розничная торговля;
ремонт автотранспортных средств,
мотоциклов,
бытовых изделий
и предметов
личного пользования
в том числе:
11,5
9,9
9,5
8,6
11,7
4,1
8,3
7,8
торговля
автотранспортными средствами
и мотоциклами,
их техническое обслуживание
и ремонт
5,3
13,7
6,3
15,6
5,3
9,3
3,5
2,0
оптовая торговля,
включая торговлю
через агентов, кроме торговли
автотранспортными средствами
и мотоциклами
14,4
10,0
11,5
8,6
15,1
3,8
10,3
8,4
розничная торговля,
кроме торговли
автотранспортными средствами
и мотоциклами;
ремонт бытовых изделий
и предметов
личного пользования
4,9
7,3
4,0
5,8
4,0
4,7
3,6
4,7
Гостиницы и рестораны
16,3
12,6
16,2
14,1
10,7
8,9
9,0
4,8
Транспорт и связь
14,3
5,0
16,3
6,8
13,7
5,2
14,1
4,0
из них связь
33,5
13,4
39,2
17,2
30,6
14,3
31,9
10,5
Финансовая
деятельность
17,6
3,9
6,2
19,4
5,5
-
4,8
-
Операции
с недвижимым имуществом,
аренда и предоставление
услуг
из них:
11,6
3,6
11,5
12,8
12,3
3,7
10,4
3,9
научные исследования
и разработки
11,0
5,1
10,2
4,8
10,9
3,8
9,1
3,3
Государственное управление
и обеспечение военной
безопасности; обязательное
социальное обеспечение
1,0
8,6
2,8
2,2
6,1
4,5
5,1
1,0
Образование
6,6
6,2
7,6
5,8
8,3
6,0
8,2
6,4
Здравоохранение
и предоставление
социальных услуг
7,2
5,1
8,5
6,2
8,7
6,0
8,5
5,4
Предоставление
прочих коммунальных,
социальных и персональных
услуг
12,4
8,2
12,7
10,5
15,4
9,4
-
4,0

Рентабельность проданных товаров, продукции, работ, услуг – соотношение величины сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продаж и себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) от продаж отрицательный – имеет место убыточность.

Рентабельность активов – соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций. В случае если сальдированный финансовый результат (прибыль минус убыток) отрицательный – имеет место убыточность.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль