text
Газета

Право на освобождение от НДФЛ сумм материальной выгоды работника в виде экономии на процентах подтверждают один раз

  • 1 января 2016
  • 1512

Для освобождения от НДФЛ сумм материальной выгоды в виде экономии на процентах по договору займа работнику необходимо представить работодателю один из документов – либо уведомление о праве на налоговый вычет в сумме расходов на жилье, либо справку, подтверждающую право на освобождение от налогообложения сумм материальной выгоды. Причем независимо от количества налоговых периодов, в которых с такой материальной выгоды не удерживают налог, справку или уведомление достаточно будет получить один раз.

Письмо Минфина России от 14.09.10 № 03-04-06/6-211 <Об освобождении от НДФЛ сумм материальной выгоды работника в виде экономии на процентах по договору займа>

Вопрос: Организация в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса РФ (далее – Кодекс) просит сообщить позицию Минфина России в части правомерности освобождения от налога на доходы физических лиц материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (далее – приобретение жилья) исходя из следующих обстоятельств.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Налогового кодекса РФ материальная выгода по кредитным средствам, выданным на приобретение жилья, освобождается от налога на доходы физических лиц при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 Налогового кодекса РФ. Свое право на имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, а также в сумме уплаченных процентов по целевому кредиту, полученному на приобретение жилья, налогоплательщик может подтвердить, представив налоговому агенту – работодателю уведомление по форме, утвержденной ФНС России (приказы ФНС России от 7 декабря 2004 г. № САЭ-3-04/147 @ , от 25 декабря 2009 г. № ММ-7-3/714 @ ). То есть указанное уведомление является основанием и для освобождения от налога на доходы физических лиц материальной выгоды по целевому кредиту, израсходованному на приобретение жилья.

Поскольку в соответствии со статьей 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год, просим сообщить, обязан ли налогоплательщик для того, чтобы получить освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц с сумм материальной выгоды по целевому кредиту, который он направил на приобретение жилья и получил налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов, впредь до погашения такого кредита (срок погашения которого может быть 10 и более лет) ежегодно обращаться в налоговый орган за подтверждением своего права на имущественный вычет.

Или материальная выгода по целевому кредиту, выданному работнику на приобретение жилья, в последующие годы может быть освобождена от обложения налогом на доходы физических лиц на основании имеющихся у организации документов, представленных налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах (уведомления или справки налогового органа, форма которой была утверждена ФНС России письмом от 27 июля 2009 г. № ШС-22-3/594 @ «О форме справки»).

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо организации по вопросу предоставления подтверждения права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в целях освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса в редакции Федерального закона от 19.07.2009 № 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон от 19.07.2009 № 202-ФЗ), вступившей в силу с 1 января 2010 года, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением, в частности, материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Данной нормой предусмотрено, что указанная материальная выгода освобождается от налогообложения при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 220 Кодекса.

Форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, используемая после вступления в силу Федерального закона от 19.07.2009 № 202-ФЗ, утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714 @ «О форме уведомления».

Вместе с этим в целях освобождения от налогообложения доходов налогоплательщиков в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами в соответствии с положениями статьи 212 Кодекса может использоваться Справка, форма которой рекомендована письмом ФНС России от 27.07.2009 № ШС-22-3/594 @ «О форме справки», заполненная с учетом изменений, внесенных в подпункт 1 пункта 1 статьи 212 Кодекса Федеральным законом от 19.07.2009 № 202-ФЗ.

В случае, если у организации-работодателя, выдавшей заем, имеется подтверждение права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета или на освобождение от налогообложения материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученное в предыдущих налоговых периодах, для освобождения от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, возникающей при последующем погашении процентов по указанным займам (кредитам), представление нового такого подтверждения не требуется.

 

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
С. В. Разгулин

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×
Пожалуйста, войдите на сайт

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться

Зарегистрируйтесь или войдите на сайт:

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Зарегистрироваться
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Зарегистрироваться

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Зарегистрироваться
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.