text
Учет. Налоги. Право

Услуги, приобретенные за счет баллов в рамках бонусной программы, не являются экономической выгодой «физика»

  • 1 января 2016
  • 127

Ведь гражданин получает баллы за предыдущие покупки, а не просто так. Соответственно, стоимость таких услуг не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 05.02.13 № 03-03-06/1/2421 <О налогах при предоставлении скидок>

Вопрос: ОАО разработало программу лояльности, направленную на формирование, поддержание и увеличение потребительского интереса услуг по перевозке ОАО пассажиров на железнодорожном транспорте.

В рамках программы лояльности ОАО заключило с банком договор, по условиям которого клиенты банка (физические лица) являются участниками данной программы. Банк для своих клиентов выпускает банковские карты, на которых нанесен товарный знак ОАО.

Клиентам банка, совершившим расходные операции по счету с использованием данной банковской карты, начисляются премиальные баллы, количество которых зависит от стоимости покупок. Банк оплачивает ОАО начисленные участникам программы премиальные баллы исходя из фиксированной стоимости одного балла.

Учет участников программы и начисленных баллов осуществляет ОАО. При накоплении определенного количества баллов ОАО предоставляет участнику право на скидку при оплате проезда на железнодорожном транспорте в обмен на списание определенного числа баллов с персонального бонусного счета участника. Величина скидки и стоимостный эквивалент списанных премиальных баллов не совпадают.

Каким образом следует ОАО квалифицировать для целей исчисления налога на прибыль поступление денежных средств от банка в оплату премиальных баллов:

как суммы, связанные с расчетами за реализацию пассажиру поездки на железнодорожном транспорте;

как суммы, связанные с расчетами за реализацию банку премиальных баллов?

Следует ли удержать НДФЛ при оплате банком премиальных баллов, начисленных участникам программы?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке налогообложения при предоставлении скидок (бонусов) в рамках программы лояльности и сообщает следующее.

Исходя из информации, содержащейся в письме, в рамках программы лояльности налогоплательщик заключил с банком договор, по условиям которого банк для своих клиентов (физических лиц) выпускает банковские карты, на которых нанесен товарный знак налогоплательщика. Клиентам банка, совершившим расходные операции по счету с использованием данной банковской карты, начисляются премиальные баллы, количество которых зависит от стоимости покупок. Банк оплачивает налогоплательщику начисленные участникам программы лояльности премиальные баллы исходя из фиксированной стоимости одного балла.

При накоплении участником программы определенного количества баллов налогоплательщик предоставляет ему право на скидку при оплате проезда на железнодорожном транспорте в обмен на списание определенного числа баллов с персонального бонусного счета участника программы.

В соответствии с п. 1 ст. 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) к доходам в целях гл. 25 «Налог на прибыль организаций» относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

В соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.

Квалификация доходов, получаемых от банка в счет оплаты начисленных баллов, для целей налогообложения обусловлена условиями договора, заключенного между налогоплательщиком и банком, а также условиями договора перевозки, заключенного между налогоплательщиком и физическим лицом – участником программы лояльности.

В связи с отсутствием в письме достаточной информации предоставить более полный ответ на поставленные вопросы не представляется возможным.

Что касается вопроса о порядке налогообложения налогом на доходы физических лиц, сообщаем, что согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме.

Оплата банком начисленных баллов организации, занимающейся железнодорожными перевозками, не приводит к возникновению у физических лиц экономической выгоды (дохода), предусмотренной ст. 41 НК РФ, поскольку указанная оплата носит возмездный характер и представляет собой взаимные расчеты в рамках договорных отношений.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

 

С.В. Разгулин

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
... и продолжить чтение
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.