Перечислять НДФЛ за подрядчиков компании необходимо по месту учета главного офиса

203
Перечислять НДФЛ за работников по гражданско-правовым договорам компании необходимо по месту учета главного офиса, даже если работы они выполняют в подразделении.

Письмо Минфина России от 17.11.11 № 03-04-06/8-310 <О перечислении НДФЛ с доходов, выплачиваемых по гражданско-правовым договорам>

Вопрос: Государственная корпорация <…> просит рассмотреть вопрос, связанный с правильностью перечисления НДФЛ, исчисленного и удержанного при выплате доходов физическим лицам, не состоящим в трудовых отношениях с госкорпорацией <…>, по местонахождению ее обособленных подразделений.

Госкорпорация, состоящая на налоговом учете в г. Москве, имеет обособленные подразделения в форме представительств, не выделенные на отдельный баланс, в других субъектах РФ.

Обособленные подразделения поставлены на учет в налоговых органах по местонахождения арендованных помещений. Арендодателями по договорам аренды являются физические лица.

Кроме того, обособленными подразделениями заключены договоры на возмездное выполнение работ и оказание услуг с целью обеспечения хозяйственной деятельности обособленных подразделений. Исполнителями по таким договорам также являются физические лица.

При этом все вышеуказанные договоры заключаются по месту функционирования обособленных подразделений и подписываются руководителями обособленных подразделений на основании доверенностей госкорпорации.

Выплаты физическим лицам за оказанные услуги и выполненные работы, а также по договорам аренды осуществляются с расчетного счета госкорпорации.

В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Налогового кодекса РФ российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по местонахождению обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Иных положений относительно порядка уплаты НДФЛ в бюджет по местонахождению обособленных подразделений организаций Налоговый кодекс РФ не содержит.

В связи с вышеизложенным госкорпорация просит разъяснить, в какой бюджет следует уплачивать НДФЛ (по местонахождению корпорации или по местонахождению обособленных подразделений):

– с доходов физических лиц, не являющихся работниками госкорпорации и оказывающих услуги по местонахождению обособленных подразделений на основании договоров гражданско-правового характера;

– с доходов физических лиц, не являющихся работниками госкорпорации, от сдачи обособленным подразделениям госкорпорации имущества в аренду.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо <…> по вопросу перечисления налога на доходы физических лиц с доходов физических лиц, выплачиваемых им по договорам гражданско-правового характера, в том числе по договорам аренды, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее– Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы налогов, признаются, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи Кодекса.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 214.3, 214.4, 227, 227.1 и 228 Кодекса.

Согласно пункту 7 статьи 226 Кодекса совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Таким образом, организация, производящая выплаты по заключенным с физическими лицами договорам гражданско-правового характера, признается налоговым агентом в отношении таких доходов физических лиц и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц. При этом налог на доходы физических лиц должен быть перечислен в бюджет по месту учета такой организации в налоговом органе.

Вышеизложенный порядок применяется независимо от места жительства физических лиц, а также от места нахождения принадлежащего физическим лицам на праве собственности недвижимого имущества, сдаваемого в аренду.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

 

С.В. Разгулин

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль