• Главная страница
  • » Статьи
  • » Размер стандартного детского вычета по НДФЛ зависит от того, находятся дети на обеспечении сотрудника или нет

Размер стандартного детского вычета по НДФЛ зависит от того, находятся дети на обеспечении сотрудника или нет

530
Этот вывод касается ситуации, когда у супругов есть общие дети и дети от предыдущего брака. В таком случае при определении размера вычета учитывают только тех детей, которые проживают совместно с сотрудником.

Письмо Минфина России от 03.04.12 № 03-04-06/8-96 <О предоставлении стандартного вычета по НДФЛ>

Вопрос: В связи с изменениями, вносимыми в законодательство России Законом от 21 ноября 2011 г. № 330-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации...» (далее – Закон № 330-ФЗ) <...> просит дать разъяснения по вопросам предоставления стандартного налогового вычета.

1. О размере стандартного налогового вычета на третьего ребенка, если супруг (супруга) родителя не является отцом (матерью) первому и (или) второму ребенку своей (своего) жены (мужа).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, с 1 января 2012 года в размере 1400 руб. – на первого и на второго ребенка, 3000 руб. – на третьего и каждого последующего ребенка.

Учитывая вышеизложенное, прошу разъяснить, правомерно ли предоставлять (и на основании каких документов) стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. на третьего ребенка супругу (супруге) родителя, если он (она) не является отцом (матерью) первому и (или) второму ребенку своей (своего) жены (мужа).

Например, женщина второй раз вышла замуж и имеет двоих детей от первого брака. Второй супруг соответственно не является отцом первых двух детей данной женщины и не усыновлял их. Правомерно ли при рождении третьего (общего) ребенка, которому второй супруг является отцом, предоставлять отцу стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб.?

Являются ли в данном случае достаточными основаниями для предоставления вычета в размере 3000 руб. следующие документы:

– заявление налогоплательщика;

– свидетельства о рождении двух первых детей, в которых матерью ребенка указана супруга налогоплательщика;

– свидетельство о рождении ребенка являющегося третьим для матери, в котором указано, что родителями являются налогоплательщик и его супруга;

– свидетельство о браке.

2. О правомерности предоставления вычета на ребенка в случае развода каждому родителю и их супругам.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

В соответствии с письмами Минфина России от 30 мая 2011 г. № 03-04-06/1-125, от 21 апреля 2011 г., от 17 августа 2010 г. № 03-04-05/5-464, от 9 февраля 2010 г. № 03-04-06/8-13 в случае, если у ребенка имеются оба родителя, не состоящие в браке, налоговый вычет в однократном размере предоставляется каждому из родителей, на обеспечении которых находится ребенок.

В соответствии с письмами Минфина России от 22 июля 2009 г. № 03-04-06-01/182, от 16 июля 2009 г. № 03-04-05-01/565, от 15 июля 2009 г. № 03-04-05-01/556, от 3 июня 2009 г. № 03-04-05-01/426, от 8 июня 2009 г. № 03-04-05-01/442 в случае, если ребенок проживает совместно с матерью и ее супругом, не являющимся родителем ребенка, налоговый вычет в однократном размере может быть предоставлен матери и ее супругу, на обеспечении которых находится ребенок.

Учитывая вышеизложенное, прошу подтвердить правомерность одновременного предоставления стандартного налогового вычета на ребенка обоим родителям и супругу (супруге) родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Например, ребенок от первого брака проживает совместно с матерью и ее супругом. Отец ребенка уплачивает алименты. Правомерно ли предоставлять стандартный налоговый вычет обоим родителям ребенка и супругу матери?

Является ли в данном случае достаточным основанием для предоставления вычета супругу матери следующие документы:

– заявление налогоплательщика;

– свидетельство о рождении ребенка, в котором матерью ребенка указана супруга налогоплательщика;

– свидетельство о браке.

3. О предоставлении стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода.

Согласно статье 218 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода.

В соответствии с письмом Минфина России от 21 июля 2011 г. № 03-04-06/8175 стандартный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Учитывая вышеизложенное, прошу разъяснить правомерность:

3.1) предоставления стандартного налогового вычета с начала налогового периода, если заявление и документы, подтверждающие право на вычет, работник, работающий с начала года в <...>, предоставил не в первом месяце налогового периода (например, в марте);

3.2) возврата суммы НДФЛ в декабре работнику, последнюю часть налогового периода не имевшему доходов, облагаемых по ставке 13 процентов.

Например, женщина, отработав с января по сентябрь, в октябре уходит в декретный отпуск; доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, за октябрь–декабрь не имеет. Происходит ли в данном случае возврат НДФЛ в декабре в связи с предоставлением стандартных налоговых вычетов за октябрь–декабрь.

4. Об определении очередности детей.

В соответствии с разъяснениями Минфина России в части определения очередности родных детей для установления размера стандартного налогового вычета от 27 декабря 2011 г. № 03-04-06/8-361, от 23 декабря 2011 г. № 03-04-06/8-357, от 23 декабря 2011 г. № 03-04-08/8-230, от 22 декабря 2011 г. № 03-04-05/8-1092, от 21 декабря 2011 г. № 03-04-05/8-1075 при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста.

Учитывая вышеизложенное, прошу подтвердить правомерность при определении очередности детей для установления размера стандартного налогового вычета также учитывать детей (включая опекаемых) в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, опекаемый он или родной.

Например, женщина является матерью троих детей 1994, 1999 и 2009 года рождения. Также она является опекуном ребенка-инвалида 1997 года рождения. Опекунство установлено 9 июня 2008 года. Правомерно ли в данном случае считать, что опекаемый ребенок является вторым для установления размера стандартного налогового вычета?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо <...> по вопросу предоставления стандартного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

1. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.

При определении очередности детей для установления размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая детей супруги от первого брака, которые проживают совместно с супругом и находятся на его обеспечении.

Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка, в частности, могут быть копии свидетельств о рождении двух первых детей, в которых матерью ребенка указана супруга налогоплательщика, копия свидетельства о рождении совместного ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака.

Факт совместного проживания супруга с детьми супруги от первого брака может быть подтвержден справкой с места его жительства соответствующей жилищно-эксплуатационной организации (Единым информационно-расчетным центром) либо справкой товарищества собственников жилья, жилищного или жилищно-строительного кооператива, либо справкой городской поселковой и сельской администрации, а также может быть установлен в судебном порядке.

2. В соответствии со статьей 80 Семейного кодекса Российской Федерации (далее – Семейный кодекс) родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания детям определяются родителями самостоятельно. Родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в соответствии с главой 16 Семейного кодекса.

Из письма следует, что ребенок от первого брака проживает совместно с матерью и ее супругом. Отец ребенка уплачивает алименты.

Поскольку право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета на ребенка подтверждается фактом уплаты алиментов, обеспечивающих содержание несовершеннолетнего ребенка, такой налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета.

Кроме того, учитывая, что ребенок проживает совместно с матерью и ее супругом и находится на их обеспечении, налоговый вычет может быть предоставлен матери и ее супругу.

3. Установленные подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.

Если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13 процентов, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

В соответствии с положениями пункта 3 статьи 226 Кодекса организация – налоговый агент должна исчислять суммы налога нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13 процентов с учетом налоговых вычетов и с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога.

Если по окончании года у работника образовалась переплата, то она является излишне удержанной налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммой налога, которая подлежит возврату на основании заявления работника в порядке, установленном пунктом 1 статьи 231 Кодекса.

Пункт 3 статьи 218 Кодекса предусматривает, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Из указанной нормы можно сделать вывод, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за месяцы налогового периода, когда соблюдены условия, установленные вышеназванным пунктом, а именно представлено заявление и документы, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

4. Согласно абзацу двенадцатому подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Кодекса налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налогоплательщики для получения стандартного налогового вычета на детей представляют налоговому агенту свидетельство о рождении ребенка, которое согласно статье 23 Федерального закона от 15.11.1997 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния» содержит, в частности, следующие сведения – дату и место рождения ребенка.

Поэтому при определении очередности детей для установления размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая подопечных, в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того подопечный он или родной.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

 

С.В. Разгулин

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль