При продаже основного средства неправомерно занижать доходы на сумму дооценки актива

657
Ведь дооценка не увеличивает стоимость объекта, а зачисляется в добавочный капитал. При реализации имущества сумму дооценки надо перенести из добавочного капитала в нераспределенную прибыль.

Письмо Минфина России от 05.02.13 № 03-03-06/1/2474 <Об учете дооценки>

Вопрос: Результаты переоценки основного средства не признаются доходом (расходом) для целей налога на прибыль, не изменяют восстановительную стоимость такого ОС и, следовательно, не влияют на сумму начисленной амортизации (абз. 6 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Сумма дооценки объекта ОС в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации (п. 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н).

При выбытии ОС, подвергшегося переоценке, сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль (п. 15 ПБУ 6/01).

Таким образом, в случае продажи ранее переоцененного ОС сумма дооценки не облагается налогом на прибыль.

Пример (расчет сделан без учета амортизации):

Остаточная стоимость ОС – 100 000 руб.

Стоимость ОС по результатам переоценки – 140 000 руб.

Дооценка ОС – 40 000 руб.

ОС реализовано за 145 000 руб.

Налоговая база по налогу на прибыль по результатам реализации ОС составляет: 145 000 – 100 000 – 40 000 = = 5000 руб.

Правильно ли определена налоговая база по налогу на прибыль в данном случае?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо от 28.12.2012 по вопросу учета суммы дооценки при продаже ранее переоцененного основного средства и сообщает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 249 Кодекса доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 268 Кодекса доход от реализации амортизируемого имущества может быть уменьшен на его остаточную стоимость.

В соответствии с абз. 6 п. 1 ст. 257 Кодекса при проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах после вступления в силу гл. 25 Кодекса переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения прибыли, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации.

Остаточная стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию после вступления в силу гл. 25 Кодекса, определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации.

Сумма дооценки объекта основных средств в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации.

Следовательно, при реализации основного средства сумма дооценки основного средства, отраженная в бухгалтерском учете, для целей налогообложения прибыли не учитывается.

Таким образом, налоговая база при реализации за 145 тыс. руб. амортизируемого имущества, остаточная стоимость которого равна 100 тыс. руб., составляет 45 тыс. руб.

Заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

 

С.В. Разгулин

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Школа финансового руководителя

Самое выгодное предложение

Проверь свои знания и приобрети новые

Записаться

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Живое общение с редакцией

А еще...

Вопрос в редакцию

Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

Вопрос чиновнику

Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

Техподдержка

Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!


Рассылка




© 2007–2016 ООО «Актион управление и финансы»

Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru Политика конфиденциальности Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации Эл №ФС77-43629 от 18.01.2011


Внимание! Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль