ФНС пояснила, как отразить в декларации по НДС стоимость необлагаемых операций

896
ФНС России рекомендовала коды, по которым в декларации по НДС отражаются некоторые операции, не облагаемые НДС. Так, например, работы и услуги, выполненные в рамках мероприятий по снижению напряженности на рынке труда, необходимо отражать по коду 1010814. А для операций, не подлежащих налогообложению на основании международных договоров, подойдет код 1014001. При этом чиновники отмечают, что до официального утверждения приведенных кодов налогоплательщики вправе воспользоваться другими способами кодификации этих операций.

Письмо ФНС России от 25.06.10 № ШС-37-3/5063@ О порядке заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 05.04.2010 № 41-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» в главу 21 Налогового кодекса Российской Федерации, а также учитывая правила применения для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость положений международных договоров Российской Федерации, сообщает следующее.

Пунктом 1 статьи 1 Федерального закона 05.04.2010 № 41-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – Федеральный закон) пункт 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) дополнен подпунктом 11, согласно которому не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость выполнение работ (оказание услуг) по дополнительным мероприятиям, направленным на снижение напряженности на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 вышеназванного Федерального закона указанная норма вступает в силу со дня официального опубликования Федерального закона. При этом на основании пункта 4 статьи 5 Федерального закона положение подпункта 11 пункта 2 статьи 146 Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 года.

Кроме того, согласно статье 7 Кодекса если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Таким образом, если международным договором Российской Федерации предусмотрено освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по реализации товаров (работ, услуг), не поименованных в статье 149 Кодекса, то данные операции не подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость, на основании и при соблюдении условий, указанных в конкретном международном договоре Российской Федерации.

На основании Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным приказом Минфина России от 15.10.2009 № 104н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость и Порядка ее заполнения» (далее – Порядок) операции, не признаваемые объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость, подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – декларация).

При этом, в графе 1 по строке 010 раздела 7 декларации отражаются коды операций в соответствии с приложением № 1 к Порядку.

Вместе с тем, Раздел I «Операции, не признаваемые объектом налогообложения» Перечня кодов не предусматривает операций, не являющихся объектом налогообложения в соответствии с подпунктом 11 пункта 2 статьи 146 Кодекса, а Раздел II «Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)» – освобождений, предоставляемых на основе международных договоров Российской Федерации.

Принимая во внимание необходимость отражения налогоплательщиками в разделе 7 декларации операций, поименованных в подпункте 11 пункта 2 статьи 146 Кодекса и операций, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость на основании международных договоров, до внесения соответствующих изменений в приложение № 1 к Порядку налогоплательщики вправе отразить данные операции под следующими кодами:

1) по коду 1010814 – операции, указанные в подпункте 11 пункта 2 статьи 146 Кодекса;

2) по коду 1014001 – операции по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость на основании международных договоров Российской Федерации (не указанные в статье 149 Кодекса, а также в отношении которых не предусмотрено применение налоговой ставки 0 процентов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах).

Одновременно обращаем внимание, что не является нарушением использование налогоплательщиками до момента официального установления кодов для операций, указанных в подпункте 11 пункта 2 статьи 146 Кодекса и операций по реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость на основании международных договоров Российской Федерации (не указанных в статье 149 Кодекса, а также в отношении которых не предусмотрено применение налоговой ставки 0 процентов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах), других способов кодификации указанных операций при их отражении в разделе 7 декларации (например, указание кода 1010800 для операций, предусмотренных подпунктом 11 пункта 2 статьи 146 Кодекса и кода 1010200 для операций, предусмотренных международными договорами Российской Федерации).

С Министерством финансов Российской Федерации согласовано (письмо Минфина России от 09.06.2010 № 03-07-15/74 ).

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов.

 

Действительный государственный
советник РФ 2-го класса
С. Н. Шульгин

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль