Налог на имущество организаций уплачивают российские компании имеющие движимое и недвижимое имущество, а также иностранные фирмы, работающие в России через постоянные представительства, либо не создавшие постоянные представительства, но владеющие недвижимостью.
Ставки налога на имущества организаций
Ставки налога на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента (ст. 380 НК РФ). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать:
- в 2015 году – 1,0 процента;
- в 2016 году – 1,3 процента;
- в 2017 году – 1,6 процента;
- в 2018 году – 1,9 процента.
Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.
Максимальные размеры ставок для объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость не могут превышать:
для Москвы:
- в 2015 году – 1,7 %;
- в 2016 году и последующие годы – 2 %.
Для иных субъектов РФ:
- в 2015 году – 1,5 %;
- в 2016 году и последующие годы – 2 %.
При этом указанные предельные размеры ставок налога на имущество для объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость, не будут применяться в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации.
Порядок расчета налога на имущество и авансовых платежей
Сумма налога на имущество исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ):
Сумма налога на имущество организаций = Ставка налога на имущество организаций х Налоговая база
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:
Сумма налога = Ставка налога х Налоговая база – Cумма авансовых платежей
Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ.
Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.