Налог на имущество организаций уплачивают российские компании имеющие движимое и недвижимое имущество, а также иностранные фирмы, работающие в России через постоянные представительства, либо не создавшие постоянные представительства, но владеющие недвижимостью.
Ставки налога на имущества организаций
Ставки налога на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента (ст. 380 НК РФ). Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Налоговые ставки, определяемые законами субъектов Российской Федерации в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, не могут превышать:
- в 2015 году – 1,0 процента;
- в 2016 году – 1,3 процента;
- в 2017 году – 1,6 процента;
- в 2018 году – 1,9 процента.
Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.
Максимальные размеры ставок для объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость не могут превышать:
для Москвы:
- в 2015 году – 1,7 %;
- в 2016 году и последующие годы – 2 %.
Для иных субъектов РФ:
- в 2015 году – 1,5 %;
- в 2016 году и последующие годы – 2 %.
При этом указанные предельные размеры ставок налога на имущество для объектов недвижимого имущества, налоговой базой по которым признается кадастровая стоимость, не будут применяться в случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации.
Порядок расчета налога на имущество и авансовых платежей
Сумма налога на имущество исчисляется по итогам налогового периода (ст. 382 НК РФ):
Сумма налога на имущество организаций = Ставка налога на имущество организаций х Налоговая база
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода:
Сумма налога = Ставка налога х Налоговая база – Cумма авансовых платежей
Сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с пунктом 4 ст. 376 НК РФ.
Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей
Налог на имущество организаций и авансовые платежи по нему уплачиваются в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (ст. 383 НК РФ).
В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу на имущество, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают оставшуюся сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 ст. 382 НК РФ.
В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом особенностей, предусмотренных статьями 384, 385 и 385.2 НК РФ.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.
В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, налог на имущество и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет по местонахождению объекта недвижимого имущества.
Налоговая декларация по налогу на имущество организаций
Отчетный период по налогу на имущество организаций: квартал, полугодие, 9 месяцев.
Налоговый период: год.
Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды по налогу на имущество организаций.
Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять налоговые расчеты по авансовым платежам и налоговую декларацию по налогу на имущество организаций:
- в налоговую инспекцию по своему местонахождению;
- в налоговую инспекцию по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
- в налоговую инспекцию по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества (в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога);
- в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (ст. 386 НК РФ).
В отношении имущества, имеющего местонахождение в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации и (или) за пределами территории Российской Федерации (для российских организаций), налоговые расчеты по авансовым платежам налоговая декларация по налогу на имущество организаций представляются в налоговый орган по местонахождению российской организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации). Крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.
Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество необходимо представить не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.
Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Подготовлено по материалам Федеральной налоговой службы
