text
Учет. Налоги. Право

Транспортный налог

  • 19 октября 2016
  • 5072

Организации, которые имеют зарегистрированные транспортные средства, должны платить налог на авто. Расскажем о объектах налогообложения, ставках, сроках уплаты и отчетности по транспортному налогу.

Кто платит транспортный налог и с каких объектов

Налогоплательщиками транспортного налога признаются организации, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Сумму транспортного налога и размер авансового платежа организации - юридические лица рассчитывают самостоятельно.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются:

  • автомобили;
  • мотоциклы;
  • мотороллеры;
  • автобусы;
  • самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу;
  • самолеты;
  • вертолеты;
  • теплоходы;
  • яхты;
  • парусные суда;
  • катера;
  • снегоходы;
  • мотосани;
  • моторные лодки;
  • гидроциклы;
  • несамоходные (буксируемые суда)

и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством.

Не нужно платить транспортный налог за следующие объекты:

  • весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью до 5 л. с.;
  • автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
  • промысловые морские и речные суда;
  • пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
  • тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
  • транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
  • транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
  • самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
  • суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
  • морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда (ст. 358 НК РФ).

Расчет транспортного налога

Транспортный налог, а также авансовые платежи по нему необходимо уплачивать по месту нахождения транспортных средств. Сроки и порядок уплаты устанавливают законы субъектов РФ.

Итоговую сумму налога определяется по формуле:

Сумма транспортного налога = (Налоговая база х Налоговая ставка) – Авансовые платежи по налогу.

Авансовый платеж = (Налоговая база х Налоговая ставка) х 1/4.

Пример расчета налога за 2017 год

Компания владеет автомобилем Honda CR-V, мощность двигателя которого 150 л.с. Компания работает в г. Москва. Ставка транспортного налога для данной категории автомобилей составляет 35 руб. за 1 л.с. (Закон г. Москвы от 09.07.2008 № 33 "О транспортном налоге"). Сумма налога за 2017 год составит 5 250 руб. (150 л. с. × 35 руб.).

Пример расчета аванса за квартал

Компания владеет автомобилем Kia Sportage, мощность двигателя которого 150 л.с. Автомобиль зарегистрирован в Московской области. Ставка налога для данного автомобиля составляет 34 руб. за 1 л.с. (Закон Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-ОЗ). Сумма аванса составит 1 275 руб. (150 л. с. × 34руб. × 1/4).

Транспортный налог с учетом повышающего коэффициента

Для легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей при расчете транспортного налога применяется повышающий коэффициент.

Таблица. Повышающиие коэффициенты при расчете транспортного налога для легковых автомобилей

Средняя стоимость легковых автомобилей Год выпуска легковых автомобилей
от 2 до 3 лет от 1 года до 2 лет не более 1 года не более 5 лет не более 10 лет не более 20 лет
3-5 млн рублей 1,1 1,3 1,5
5-10 млн 2
10-15 млн 3
более 15 млн рублей 3

Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей определяется Минпромторгом России. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей публикуют ежегодно не позднее 1 марта на официальном сайте Минпромторга.

Ставки транспортного налога

Ставки налога устанавливаются региональными законами. Ставки могут различаться в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости, категории транспортных средств и года выпуска (срока эксплуатации).

См. Транспортный налог в 2018 году

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах, указанных в регистрационных документах.

Для водных и воздушных транспортных средств, не имеющих двигателей или в отношении которых не определяется валовая вместимость, налоговая база определяется как единица транспортного средства.

Декларация по транспортному налогу

Отчетные периоды по налогу: 1, 2 и 3 кварталы. Налоговый период - год.

Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, организации представляют декларацию по транспортному налогу в инспекцию по месту нахождения транспортных средств. Крупнейшие налогоплательщики подают декларацию в налоговую инспекцию по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

В 2018 году надо перечислить транспортный налог за 2017 год (См. КБК транспортный налог 2018 для юридических лиц).

Отчетность за 2017 год надо сдать по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 05.12.16 № ММВ-7-21/668@.

Транспортный налог: ответы на вопросы

Компания зарегистрирована в г. Балашиха. 10 ноября переехала в Москву. Надо ли перерегистрировать автомобиль, когда мы сменим юридический адрес? Как платить транспортный налог за год?

Надо перерегистрировать автомобиль. В областной бюджет платите налог только за полные месяцы регистрации автомобиля в области.

Компания регистрирует автомобиль по юридическому адресу (п. 24.3 приказа МВД России от 24.11.08 № 1001). После переезда машину надо перерегистрировать. Для этого обратитесь в любое отделение ГИБДД в течение 10 календарных дней после смены юридического адреса (п.4, 24.5 приказа № 1001).

Рассчитайте налог по областной ставке только за полные месяцы, в течение которых автомобиль был зарегистрирован в регионе. Если компания поставит машину на учет в Москве до 15 ноября, за этот месяц платить в областной бюджет не нужно. Этот месяц войдет в расчет налога в бюджет Москвы. Если машина перерегистрирована после 15 ноября, то за него платите в бюджет области (п. 3 ст. 362 НК РФ).

На балансе компании числится автомобиль. Сейчас он состоит на учете в Москве по бывшему адресу компании. С 11 октября мы переехали и зарегистрировали компанию в Санкт-Петербурге. Куда платить транспортный налог и сдавать декларацию?

Платите транспортный налог и сдавайте декларацию в инспекцию Санкт-Петербурга.

Транспортный налог и авансы по нему компании перечисляют по местонахождению автомобиля (п. 1 ст. 363 НК РФ). Это место, где располагается компания или ее подразделение (подп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).

Поэтому не важно, что машина зарегистрирована в Москве, а компания переехала. Авансы и налог за год платите в питерскую инспекцию (п. 1 ст. 2 Закона Ленинградской области от 22.11.02 № 51-оз). В эту же налоговую сдайте декларацию за год.

Головной офис нашей компании находится в Екатеринбурге. Есть филиал в Омске. 12 октября перерегистрировали автомобиль головного офиса на филиал. Как считать транспортный налог?..»

Транспортный налог за октябрь платите в бюджет Омской области.

Передав автомобиль филиалу, вы должны зарегистрировать его в другом регионе. В этом случае порядок уплаты транспортного налога такой же, что и при продаже машины. То есть зависит от даты перерегистрации автомобиля. Это подтверждают чиновники (письмо Минфина России от 25.07.16 № 03-03-06/1/43372).

Компания зарегистрировала автомобиль на филиал в Омске 12 октября. Значит, налог за октябрь нужно платить в бюджет Омской области (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Пример

Компания владеет автомобилем Peugeot 408, мощность двигателя - 120 л.с. Компания работает в г. Екатеринбурге. 12 октября компания перерегистрировала автомобиль на филиал, который находится в г. Омске.

В инспекцию головного офиса. Ставка по транспортному налогу - 9,4 руб. (Закон Свердловской обл. от 29.11.2002 № 43‑ОЗ). Автомобиль стоял на учете в регионе 9 полных месяцев. Авансы в Екатеринбурге не платят. Транспортный налог за автомобиль по итогам года в бюджет Свердловской области -846 руб. (120 л.с. × 9,4 руб. × 9 мес. : 12 мес.).

В инспекцию филиала. Ставка - 15 руб. (Закон Омской обл. от 11.11.2002 № 220). Автомобиль стоял на учете в регионе 3 полных месяца. Налог за год - 450 руб. (120 л.с. × 15 руб. × 3 мес. : 12 мес.).

В сентябре купили автомобиль. Зарегистрировали его на компанию 16 сентября. А уже 15 октября продали автомобиль и сняли его с учета. Машиной владели 30 дней. Других транспортных средств у нас нет. Платить ли аванс по транспортному налогу за третий квартал?

Платить аванс не надо.

Если компания приобрела автомобиль в середине года, то транспортный налог надо считать с учетом коэффициента. Он равен отношению числа полных месяцев владения автомобилем к 12 месяцам. Месяц покупки считается полным, если вы зарегистрировали машину в ГИБДД до 15-го числа включительно. А месяц продажи - если компания сняла автомобиль с учета 16-го числа и позже (п. 3 ст. 362 НК РФ).

Ваша компания зарегистрировала автомобиль 16 марта. Значит, месяц покупки не считается полным. Как и месяц продажи, так как автомобиль снят с учета 15-го числа. Фактически компания владела автомобилем 30 день, но ни одного полного месяца. Значит, коэффициент будет равен нулю и аванс тоже получится нулевым.

Если у компании не будет других автомобилей, сдавать декларацию по транспортному налогу за год также не надо.

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.