Ставки налога на прибыль в 2016 году установлены главой 25 НК РФ. Смотрите таблицы со ставками налога на прибыль в 2016 году. Они помогут определить, по какой ставке рассчитывать налог вашей компании.
Ставки налога на прибыль в 2016 году для юридических лиц
Основная ставка налога на прибыль – 20%. Из них 2% уплачивается в федеральный бюджет, 18% – в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.
Основные ставки налога на прибыль в 2016 году. Таблица
| Срок действия ставки | Ставка налога на прибыль | Норма для применения ставки | Примечание |
|---|---|---|---|
| С 1 января 2015 г. по настоящее время | 20% | п. 1 ст. 284 НК РФ | Данную ставку по налогу на прибыль в 2016 году вправе применять компании, за исключением: налогоплательщиков, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, при исчислении налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья; налогоплательщиков – контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний |
| Не ниже 13,5% – для отдельных категорий налогоплательщиков, если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ; | |||
| Не выше 13,5% – для организаций – резидентов особой экономической зоны |
Специальные ставки налога на прибыль в 2016 году
Кроме основной ставки налога на прибыль 20% в НК РФ определены специальные ставки налога для юридических лиц.
Специальные ставки налога на прибыль в 2016 году для юридических лиц. Таблица
| Кто может применять ставку | Ставка налога на прибыль | Срок действия ставки | Объект налогообложения | Норма для применения ставки по налогу на прибыль в 2016 году |
|---|---|---|---|---|
| Организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность | 0% | С 01.01.2011 г. до 01.01.2020 г. | Налоговая база, определяемая организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 1.6, п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ) | П. 1.1 ст. 284 НК РФ |
| Резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны | 0% | С 1 января 2012 г. до 1 января 2018 г. в части налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет | Прибыль от деятельности осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны | П. 1.2 ст. 284 НК РФ |
| Резиденты туристско-рекреационных особых экономических зон | 0% | С 1 января 2012 г. до 1 января 2023 г. | Прибыль от деятельности осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах и доходов (расходов), полученных при осуществлении деятельности за пределами таких особых экономических зон | П. 1.2 ст. 284 НК РФ |
| Организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области | 0% | С 01.04.2006 по настоящее время | Прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области. Ставка применяется в течение первых 6 налоговых периодов со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области | П. 6 ст. 288.1 НК РФ |
| 10%, из которых:
• 1% зачисляется в федеральный бюджет; • 9% зачисляется в бюджет Калининградской области |
С 01.04.2006 по настоящее время | Прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об «Особой экономической зоне в Калининградской области». Ставка применяется в течение 6 налоговых периодов следующих за годом окончания применения налоговой ставки 0%, установленной п. 6 ст. 288.1 НК РФ | П. 7 ст. 288.1 НК РФ | |
| Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организацие, отвечающие критериям, предусмотренным пп. 1 или пп. 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ | 0% | С 1 января 2013 г. по настоящее время | Деятельность сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным пп. 1 или пп. 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК, связанная:
• с реализацией произведенной данными налогоплательщиками сельскохозяйственной продукции; • с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции |
П. 1.3 ст. 284 НК РФ |
| Организации, владеющие лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья; операторы нового морского месторождения углеводородного сырья | 20% (подлежит зачислению в федеральный бюджет) | С 1 января 2014 г. по настоящее время | Налоговая база, определяемая при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья | П. 1.4 ст. 284 НК РФ |
| Организации – участники региональных инвестиционных проектов | 0% – по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет (применяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 284.3 НК РФ). Не более 10% – по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ(в течение 5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором были признаны первые доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта). Не менее 10% – в течение следующих 5 налоговых периодов |
С 1 января 2014 г. до 1 января 2029 г. | Налоговая база, определяемая при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья | П. 1.5 ст. 284 НК РФ |
| Контролирующие лица по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний | 20% | С 1 января 2015 г. | Налоговая база по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний | П. 1.6 ст. 284 НК РФ |
| Организации – участники свободной экономической зоны | 0% – по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет | С 1 января 2015 г. | Деятельность, осуществляемая в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне (применяется в течение 10 последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была впервые получена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне) | Абз. 2 п. 1.7 ст. 284 НК РФ |
| Налоговая ставка может устанавливаться в пониженном размере по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, при этом не может превышать 13,5% | Деятельность, осуществляемая в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополь | Абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК РФ | ||
| Организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития | 0% – по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, применяется в порядке, предусмотренном ст. 284.4 НК РФ | С 1 января 2015 г. | Налоговая база по доходам от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 НК РФ (при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности) | Абз. 1 п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ |
| Пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, в соответствии с положениями ст. 284.4 НК РФ может устанавливаться законами субъектов РФ. При этом размер ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ: не более 5% – в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития; не менее 10% – в течение следующих пяти налоговых периодов |
Абз. 2 п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ | |||
| Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан | 0% | С 01.01.2015 г. по 01.01.2020 г. | Налоговая база, определяемая организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ) с учетом особенностей, установленных ст. 284.5 НК РФ | П. 1.9 ст. 284 НК РФ |
| Иностранные организации, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство | 20% | С 1 января 2002 г. по настоящее время | Все доходы, подлежащие налогообложению за исключением доходов указанных в пп. 2 п. 2, п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ с учетом положений ст. 310 НК РФ | Пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ |
| 10% | От использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок | Пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ | ||
| Доходы от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, с учетом особенностей, установленных статьей 284.2 НК РФ | 0% | С 1 января 2011 г. по настоящее время | Налоговая база, определяемая по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ | П. 4.1 ст. 284 НК РФ |
| Доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемые лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 310.1 НК РФ | 30% | С 1 января 2015 г. по настоящее время | Доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 310.1 НК РФ | П. 4.2 ст. 284 НК РФ |
| Организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" | 0% | С 30 сентября 2010 г. по настоящее время | Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 246.1 НК РФ | Абз. 1 п. 5.1 ст. 284 НК РФ |
Ставки по налогу на прибыль в 2016 году с дивидендов
Ставки по налогу на прибыль, применяемые к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, представлены в таблице ниже.
Ставки по налогу на прибыль в 2016 году с дивидендов. Таблица
| Доходы, полученные в виде дивидендов | Ставка налога на прибыль | Срок, с которого действует ставка | Норма для применения ставки |
|---|---|---|---|
| От российских и иностранных организаций российскими организациями при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов | 0% | С 1 января 2011 г. по настоящее время | Пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ. |
| По доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками | 13% | С 01.01.2015 по настоящее время | Пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ |
| По доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме | 15% | С 01.01.2014 по настоящее время | Пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ |
Ставки налога на прибыль в 2016 году по операциям с отдельными видами долговых обязательств
Ставки налога на прибыль, применяемые к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств можно посмотреть в таблице.
Ставки налога на прибыль в 2016 году по операциям с отдельными видами долговых обязательств. Таблица
| Виды доходов | Ставка налога | Срок, с которого действует налоговая ставка | Норма для применения ставки |
|---|---|---|---|
| Доход в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года | 15% | С 1 января 2010 г. по настоящее время | Пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ |
| Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года | 9% | С 01.01.2005 по настоящее время | Пп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
| Доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации | 0% | С 01.01.2005 по настоящее время | Пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ. |
