Ставки налога на прибыль в 2016 году

53560

Темы:
Налог на прибыль

Статьи по теме

Ставки налога на прибыль в 2016 году установлены главой 25 НК РФ. Смотрите таблицы со ставками налога на прибыль в 2016 году. Они помогут определить, по какой ставке рассчитывать налог вашей компании.

Ставки налога на прибыль в 2016 году для юридических лиц

Основная ставка налога на прибыль – 20%. Из них 2% уплачивается в федеральный бюджет, 18% – в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.

Основные ставки налога на прибыль в 2016 году. Таблица

Срок действия ставки	Ставка налога на прибыль	Норма для применения ставки	Примечание
С 1 января 2015 г. по настоящее время	20%	п. 1 ст. 284 НК РФ	Данную ставку по налогу на прибыль в 2016 году вправе применять компании, за исключением: налогоплательщиков, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, при исчислении налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья; налогоплательщиков – контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний
	Не ниже 13,5% – для отдельных категорий налогоплательщиков, если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ;
	Не выше 13,5% – для организаций – резидентов особой экономической зоны

Специальные ставки налога на прибыль в 2016 году

Кроме основной ставки налога на прибыль 20% в НК РФ определены специальные ставки налога для юридических лиц.

Специальные ставки налога на прибыль в 2016 году для юридических лиц. Таблица

Кто может применять ставку	Ставка налога на прибыль	Срок действия ставки	Объект налогообложения	Норма для применения ставки по налогу на прибыль в 2016 году
Организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность	0%	С 01.01.2011 г. до 01.01.2020 г.	Налоговая база, определяемая организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 1.6, п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ)	П. 1.1 ст. 284 НК РФ
Резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны	0%	С 1 января 2012 г. до 1 января 2018 г. в части налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет	Прибыль от деятельности осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны	П. 1.2 ст. 284 НК РФ
Резиденты туристско-рекреационных особых экономических зон	0%	С 1 января 2012 г. до 1 января 2023 г.	Прибыль от деятельности осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах и доходов (расходов), полученных при осуществлении деятельности за пределами таких особых экономических зон	П. 1.2 ст. 284 НК РФ
Организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области	0%	С 01.04.2006 по настоящее время	Прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области. Ставка применяется в течение первых 6 налоговых периодов со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области	П. 6 ст. 288.1 НК РФ
	10%, из которых: • 1% зачисляется в федеральный бюджет; • 9% зачисляется в бюджет Калининградской области	С 01.04.2006 по настоящее время	Прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об «Особой экономической зоне в Калининградской области». Ставка применяется в течение 6 налоговых периодов следующих за годом окончания применения налоговой ставки 0%, установленной п. 6 ст. 288.1 НК РФ	П. 7 ст. 288.1 НК РФ
Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организацие, отвечающие критериям, предусмотренным пп. 1 или пп. 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ	0%	С 1 января 2013 г. по настоящее время	Деятельность сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным пп. 1 или пп. 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК, связанная: • с реализацией произведенной данными налогоплательщиками сельскохозяйственной продукции; • с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции	П. 1.3 ст. 284 НК РФ
Организации, владеющие лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья; операторы нового морского месторождения углеводородного сырья	20% (подлежит зачислению в федеральный бюджет)	С 1 января 2014 г. по настоящее время	Налоговая база, определяемая при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья	П. 1.4 ст. 284 НК РФ
Организации – участники региональных инвестиционных проектов	0% – по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет (применяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 284.3 НК РФ). Не более 10% – по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ(в течение 5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором были признаны первые доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта). Не менее 10% – в течение следующих 5 налоговых периодов	С 1 января 2014 г. до 1 января 2029 г.	Налоговая база, определяемая при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья	П. 1.5 ст. 284 НК РФ
Контролирующие лица по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний	20%	С 1 января 2015 г.	Налоговая база по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний	П. 1.6 ст. 284 НК РФ
Организации – участники свободной экономической зоны	0% – по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет	С 1 января 2015 г.	Деятельность, осуществляемая в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне (применяется в течение 10 последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была впервые получена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне)	Абз. 2 п. 1.7 ст. 284 НК РФ
Организации – участники свободной экономической зоны	Налоговая ставка может устанавливаться в пониженном размере по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, при этом не может превышать 13,5%	С 1 января 2015 г.	Деятельность, осуществляемая в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополь	Абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК РФ
Организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития	0% – по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, применяется в порядке, предусмотренном ст. 284.4 НК РФ	С 1 января 2015 г.	Налоговая база по доходам от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 НК РФ (при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности)	Абз. 1 п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ
	Пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, в соответствии с положениями ст. 284.4 НК РФ может устанавливаться законами субъектов РФ. При этом размер ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ: не более 5% – в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития; не менее 10% – в течение следующих пяти налоговых периодов	С 1 января 2015 г.		Абз. 2 п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ
Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан	0%	С 01.01.2015 г. по 01.01.2020 г.	Налоговая база, определяемая организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ) с учетом особенностей, установленных ст. 284.5 НК РФ	П. 1.9 ст. 284 НК РФ
Иностранные организации, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство	20%	С 1 января 2002 г. по настоящее время	Все доходы, подлежащие налогообложению за исключением доходов указанных в пп. 2 п. 2, п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ с учетом положений ст. 310 НК РФ	Пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ
	10%	С 1 января 2002 г. по настоящее время	От использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок	Пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ
Доходы от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, с учетом особенностей, установленных статьей 284.2 НК РФ	0%	С 1 января 2011 г. по настоящее время	Налоговая база, определяемая по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ	П. 4.1 ст. 284 НК РФ
Доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемые лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 310.1 НК РФ	30%	С 1 января 2015 г. по настоящее время	Доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 310.1 НК РФ	П. 4.2 ст. 284 НК РФ
Организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково"	0%	С 30 сентября 2010 г. по настоящее время	Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 246.1 НК РФ	Абз. 1 п. 5.1 ст. 284 НК РФ

Ставки по налогу на прибыль в 2016 году с дивидендов

Ставки по налогу на прибыль, применяемые к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, представлены в таблице ниже.

Ставки по налогу на прибыль в 2016 году с дивидендов. Таблица

Доходы, полученные в виде дивидендов	Ставка налога на прибыль	Срок, с которого действует ставка	Норма для применения ставки
От российских и иностранных организаций российскими организациями при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов	0%	С 1 января 2011 г. по настоящее время	Пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.
По доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками	13%	С 01.01.2015 по настоящее время	Пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
По доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме	15%	С 01.01.2014 по настоящее время	Пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ

Ставки налога на прибыль в 2016 году по операциям с отдельными видами долговых обязательств

Ставки налога на прибыль, применяемые к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств можно посмотреть в таблице.

Ставки налога на прибыль в 2016 году по операциям с отдельными видами долговых обязательств. Таблица

Виды доходов	Ставка налога	Срок, с которого действует налоговая ставка	Норма для применения ставки
Доход в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года	15%	С 1 января 2010 г. по настоящее время	Пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года	9%	С 01.01.2005 по настоящее время	Пп. 2 п. 4 ст. 284 НК
Доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации	0%	С 01.01.2005 по настоящее время	Пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ.