Ставки налога на прибыль в 2016 году

53560
Ставки налога на прибыль в 2016 году установлены главой 25 НК РФ. Смотрите таблицы со ставками налога на прибыль в 2016 году. Они помогут определить, по какой ставке рассчитывать налог вашей компании.

Ставки налога на прибыль в 2016 году для юридических лиц

Основная ставка налога на прибыль – 20%. Из них 2% уплачивается в федеральный бюджет, 18% – в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%.

Основные ставки налога на прибыль в 2016 году. Таблица

Срок действия ставки Ставка налога на прибыль Норма для применения ставки Примечание
С 1 января 2015 г. по настоящее время 20% п. 1 ст. 284 НК РФ Данную ставку по налогу на прибыль в 2016 году вправе применять компании, за исключением:
налогоплательщиков, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ, при исчислении налоговой базы при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья;
налогоплательщиков – контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний
Не ниже 13,5% – для отдельных категорий налогоплательщиков, если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ;
Не выше 13,5% – для организаций – резидентов особой экономической зоны

Специальные ставки налога на прибыль в 2016 году

Кроме основной ставки налога на прибыль 20% в НК РФ определены специальные ставки налога для юридических лиц.

Специальные ставки налога на прибыль в 2016 году для юридических лиц. Таблица

Кто может применять ставку Ставка налога на прибыль Срок действия ставки Объект налогообложения Норма для применения ставки по налогу на прибыль в 2016 году
Организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность 0% С 01.01.2011 г. до 01.01.2020 г. Налоговая база, определяемая организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 1.6, п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ) П. 1.1 ст. 284 НК РФ
Резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны 0% С 1 января 2012 г. до 1 января 2018 г. в части налога, подлежащего зачислению в федеральный бюджет Прибыль от деятельности осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в технико-внедренческой особой экономической зоне, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами технико-внедренческой особой экономической зоны П. 1.2 ст. 284 НК РФ
Резиденты туристско-рекреационных особых экономических зон 0% С 1 января 2012 г. до 1 января 2023 г. Прибыль от деятельности осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства РФ в кластер, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой в туристско-рекреационных особых экономических зонах и доходов (расходов), полученных при осуществлении деятельности за пределами таких особых экономических зон П. 1.2 ст. 284 НК РФ
Организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области 0% С 01.04.2006 по настоящее время Прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области. Ставка применяется в течение первых 6 налоговых периодов со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области П. 6 ст. 288.1 НК РФ
10%, из которых:

• 1% зачисляется в федеральный бюджет;

• 9% зачисляется в бюджет Калининградской области

С 01.04.2006 по настоящее время Прибыль от реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об «Особой экономической зоне в Калининградской области». Ставка применяется в течение 6 налоговых периодов следующих за годом окончания применения налоговой ставки 0%, установленной п. 6 ст. 288.1 НК РФ П. 7 ст. 288.1 НК РФ
Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организацие, отвечающие критериям, предусмотренным пп. 1 или пп. 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ 0% С 1 января 2013 г. по настоящее время Деятельность сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и рыбохозяйственных организаций, отвечающих критериям, предусмотренным пп. 1 или пп. 1.1 п. 2.1 ст. 346.2 НК, связанная:

• с реализацией произведенной данными налогоплательщиками сельскохозяйственной продукции;

• с реализацией произведенной и переработанной данными налогоплательщиками собственной сельскохозяйственной продукции

П. 1.3 ст. 284 НК РФ
Организации, владеющие лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья; операторы нового морского месторождения углеводородного сырья 20% (подлежит зачислению в федеральный бюджет) С 1 января 2014 г. по настоящее время Налоговая база, определяемая при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья П. 1.4 ст. 284 НК РФ
Организации – участники региональных инвестиционных проектов 0% – по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет (применяется в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 284.3 НК РФ).
Не более 10% – по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ(в течение 5 налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором были признаны первые доходы от реализации товаров, произведенных в результате реализации регионального инвестиционного проекта).
Не менее 10% – в течение следующих 5 налоговых периодов
С 1 января 2014 г. до 1 января 2029 г. Налоговая база, определяемая при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья П. 1.5 ст. 284 НК РФ
Контролирующие лица по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний 20% С 1 января 2015 г. Налоговая база по доходам в виде прибыли контролируемых ими иностранных компаний П. 1.6 ст. 284 НК РФ
Организации – участники свободной экономической зоны 0% – по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет С 1 января 2015 г. Деятельность, осуществляемая в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне (применяется в течение 10 последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета была впервые получена прибыль от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в рамках договора об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне) Абз. 2 п. 1.7 ст. 284 НК РФ
Налоговая ставка может устанавливаться в пониженном размере по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов РФ, при этом не может превышать 13,5% Деятельность, осуществляемая в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополь Абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК РФ
Организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития 0% – по налогу на прибыль, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, применяется в порядке, предусмотренном ст. 284.4 НК РФ С 1 января 2015 г. Налоговая база по доходам от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, составляют не менее 90% всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 НК РФ (при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности) Абз. 1 п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ
Пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития, в соответствии с положениями ст. 284.4 НК РФ может устанавливаться законами субъектов РФ. При этом размер ставки налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ:
не более 5% – в течение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором была получена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающего социально-экономического развития;
не менее 10% – в течение следующих пяти налоговых периодов
Абз. 2 п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ
Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан 0% С 01.01.2015 г. по 01.01.2020 г. Налоговая база, определяемая организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан (за исключением налоговой базы, налоговые ставки по которой установлены п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ) с учетом особенностей, установленных ст. 284.5 НК РФ П. 1.9 ст. 284 НК РФ
Иностранные организации, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство 20% С 1 января 2002 г. по настоящее время Все доходы, подлежащие налогообложению за исключением доходов указанных в пп. 2 п. 2, п. 3 и п. 4 ст. 284 НК РФ с учетом положений ст. 310 НК РФ Пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ
10% От использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок Пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ
Доходы от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, с учетом особенностей, установленных статьей 284.2 НК РФ 0% С 1 января 2011 г. по настоящее время Налоговая база, определяемая по доходам от операций по реализации или иного выбытия (в том числе погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций, с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ П. 4.1 ст. 284 НК РФ
Доходы по ценным бумагам, выпущенным российскими организациями, выплачиваемые лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 310.1 НК РФ 30% С 1 января 2015 г. по настоящее время Доходы по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, счете депо иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ, выплачиваемых лицам, информация о которых не была предоставлена налоговому агенту в соответствии с требованиями ст. 310.1 НК РФ П. 4.2 ст. 284 НК РФ
Организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково" 0% С 30 сентября 2010 г. по настоящее время Прибыль, полученная организацией, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", в отношении прибыли, полученной после прекращения использования участником проекта права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст. 246.1 НК РФ Абз. 1 п. 5.1 ст. 284 НК РФ

Ставки по налогу на прибыль в 2016 году с дивидендов

Ставки по налогу на прибыль, применяемые к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, представлены в таблице ниже.

Ставки по налогу на прибыль в 2016 году с дивидендов. Таблица

Доходы, полученные в виде дивидендов Ставка налога на прибыль Срок, с которого действует ставка Норма для применения ставки
От российских и иностранных организаций российскими организациями при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50% вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50% общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов 0% С 1 января 2011 г. по настоящее время Пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.
По доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками 13% С 01.01.2015 по настоящее время Пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
По доходам, полученным иностранной организацией в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме 15% С 01.01.2014 по настоящее время Пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ

Ставки налога на прибыль в 2016 году по операциям с отдельными видами долговых обязательств

Ставки налога на прибыль, применяемые к налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств можно посмотреть в таблице.

Ставки налога на прибыль в 2016 году по операциям с отдельными видами долговых обязательств. Таблица

Виды доходов Ставка налога  Срок, с которого действует налоговая ставка Норма для применения ставки
Доход в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года 15% С 1 января 2010 г. по настоящее время Пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года 9% С 01.01.2005 по настоящее время Пп. 2 п. 4 ст. 284 НК
Доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации 0% С 01.01.2005 по настоящее время Пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль