Раздел 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года

5204
В материале рассказывается, как заполнить раздел 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года. Также здесь есть образец заполнения раздела 3 декларации по НДС.

Важное в статье:

  • как заполнить раздел 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года;
  • образец заполнения раздела 3 декларации по НДС.

Порядок заполнения раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года

При заполнении раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года необходимо указать: ИНН и КПП налогоплательщика, а также порядковый номер страницы.

Строки 010–040

В графах 3 и 5 по строкам 010-040 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 153-157, пунктом 10 статьи 154, пунктом 1 статьи 159 и 162 Налогового кодекса, и сумма налога по соответствующей налоговой ставке.

По строкам 010-040 раздела 3 декларации по НДС не отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не признаваемые объектом налогообложения, местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (в том числе при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения), а также суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

В случае определения момента определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса как день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), в графах 3 и 5 по строке 010 декларации по НДС отражаются, соответственно, налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 154 Кодекса, и сумма налога при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определенному Правительством РФ.

Сумма налога, отражаемая по строкам 010 и 020 в графе 5 раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года при применении налоговых ставок 18 и 10 процентов, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, соответственно, на 18 или 10 и деления на 100.

Сумма налога, отражаемая по строкам 030 и 040 в графе 5, при применении налоговых ставок 18/118 или 10/110 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 18 и деления на 118 или путем умножения на 10 и деления на 110.

Строки 050-070

В графах 3 и 5 по строке 050 декларации по НДС отражаются налоговая база и соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемые в соответствии со статьей 158 Кодекса.

В графах 3 и 5 по строке 060 раздела 3 декларации по НДС отражаются налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 159 Кодекса, и сумма налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, в соответствии с пунктом 10 статьи 167 Кодекса. Сумма налога, отражаемая по строке 060 в графе 5 при применении налоговой ставки 18 процентов, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 18 и деления на 100.

В графах 3 и 5 по строке 070 раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года отражаются суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (за исключением сумм оплаты, частичной оплаты, полученной налогоплательщиками, определяющими момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 Кодекса) и соответствующие суммы налога.

В строке 070 декларации по НДС правопреемником (правопреемниками) также вносит суммы авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной (реорганизуемой) организации в соответствии с пунктом 2 статьи 162.1 Кодекса с учетом особенностей, установленных пунктом 10 статьи 162.1 НК РФ.

Строки 080–100

В графе 5 по строке 080 раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года отражаются суммы налога, подлежащие восстановлению на основании положений главы 21 НК РФ. В графе 5 по строке 080 и, в том числе, в графе 5 по строке 090 отражается сумма налога, предъявленная налогоплательщику-покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая восстановлению в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Кодекса. В графе 5 по строке 080 и, в том числе, в графе 5 по строке 100 отражается сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченная им при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и ранее правомерно принятая к вычету, подлежащая восстановлению при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов.

Строки 105–110

В графах 3 и 5 по строкам 105-109 раздела 3 декларации по НДС в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 НК РФ отражаются суммы корректировки налоговых баз и сумм налога по соответствующим налоговым ставкам в случае применения налогоплательщиком в контролируемых сделках цен товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствующих пункту 1 статьи 105.3 НК РФ.

Сумма налога, отражаемая по строкам 105 и 106 в графе 5 декларации по НДС при применении налоговых ставок 18 и 10 процентов, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, соответственно, на 18 или 10 и деления на 100.

Сумма налога, отражаемая по строкам 107 и 108 в графе 5, при применении налоговых ставок 18/118 или 10/110 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 18 и деления на 118 или путем умножения на 10 и деления на 110.

В графе 5 по строке 110 декларации по НДС отражается общая сумма налога (сумма величин графы 5 строк 010-080, 105-109), исчисленная с учетом восстановленных сумм налога за налоговый период.

Строка 120

В графе 3 по строкам 120-180 отражаются суммы налога, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ, а также в соответствии с пунктом 11 статьи 2 Протокола по экспорту и импорту.

В графе 3 по строке 120 раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года налогоплательщик указывает принимаемые к вычету суммы налога по перечисленным в пунктах 1, 2, 4, 7, 11, 13 статьи 171 НК РФ товарам (работам, услугам), основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, приобретенным для осуществления налогооблагаемых операций.

В графе 3 по строке 120 декларации по НДС также отражаются:

  • суммы налога, принимаемые к вычету налогоплательщиком-продавцом (за исключением покупателей-налогоплательщиков, исполняющих обязанности налогового агента), в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 НК РФ;
  • суммы налога, исчисленные и уплаченные правопреемником (продавцом) с соответствующих сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 162.1 НК РФ, при расторжении или изменении условий соответствующего договора и возврата правопреемником (продавцом) соответствующих сумм авансовых платежей покупателям согласно пункту 4 статьи 162.1 НК РФ;
  • сумма налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла изготовления, подлежащая вычету в порядке, определенном пунктом 7 статьи 172 НК РФ;
  • суммы налога по приобретенному оборудованию к установке, работам по сборке (монтажу) данного оборудования, подлежащие вычету в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 6 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 НК РФ;
  • суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ;
  • суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства, подлежащие вычету в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 172 НК РФ, с учетом особенностей, установленных статьей 3 Федерального закона от 22 июля 2005 года № 119-ФЗ;
  • суммы налога, предъявленные подрядными организациями (застройщиками либо техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства основных средств (ликвидации основных средств), сборке (разборке), монтаже (демонтаже) основных средств, принимаемые к вычету в порядке, определенном пунктом 5 статьи 172 НК РФ;
  • сумма налога, принимаемая к вычету продавцом в случае изменения стоимости отгруженных им товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, а также сумма налога, принимаемая к вычету покупателем в случае изменения стоимости отгруженных продавцом товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону увеличения.

Строки 130–150

В графе 3 по строке 130 раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года отражается сумма налога, предъявленная покупателю при перечислении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, подлежащая вычету у покупателя в соответствии с пунктом 12 статьи 171 и пунктом 9 статьи 172 НК РФ.

В графе 3 по строке 140 раздела 3 декларации по НДС отражается сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с пунктом 10 статьи 167 НК РФ (отраженная по строке 060 раздела 3 декларации), подлежащая вычету в порядке, установленном абзацем вторым пункта 5 статьи 172 НК РФ, на момент определения налоговой базы в соответствии с пунктом 10 статьи 167 НК РФ.

В графе 3 по строке 140 декларации по НДС правопреемник указывает сумму налога, исчисленную реорганизованной организацией в соответствии с пунктом 10 статьи 167 НК РФ, после уплаты в бюджет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления, на основании декларации в соответствии со статьей 173 Кодекса, с учетом особенностей, установленных абзацем третьим пункта 5 статьи 172 Кодекса. Эта сумма ранее отражена в соответствующей строке раздела 3 декларации.

В графе 3 по строке 150 раздела 3 декларации по НДС отражаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком таможенным органам при ввозе товаров на территорию РФ, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежащие вычету в соответствии со статьями 171 и 172 НК РФ.

Строки 160–210

В графе 3 по строке 160 отражаются суммы налога, уплаченные налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров в РФ с территории государств - членов Таможенного союза, подлежащие вычету на основании пункта 11 статьи 2 Протокола по экспорту и импорту в порядке, установленном главой 21 НК РФ.

В графе 3 по строке 170 декларации по НДС продавец указывает суммы налога, исчисленные с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), предстоящей передачи имущественных прав, и отраженные в строке 070, принимаемые к вычету с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с пунктом 6 статьи 172 НК РФ; для реорганизованной (реорганизуемой) организации – после перевода долга на правопреемника (правопреемников) в соответствии с пунктом 1 статьи 162.1 НК РФ.

В графе 3 по строке 170 раздела 3 декларации по НДС также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету у правопреемника, исчисленные и уплаченные правопреемником с сумм авансовых или иных платежей, предусмотренных пунктом 2 статьи 162.1 НК РФ, а также указанных в пункте 3 статьи 162.1 НК РФ, после даты реализации соответствующих товаров (работ, услуг).

В графе 3 по строке 180 декларации по НДС налогоплательщиком отражается подлежащая вычету сумма налога, фактически перечисленная им в бюджет в качестве покупателя - налогового агента в порядке, определенном пунктами 1, 3-5 статьи 174 НК РФ, при выполнении условий, установленных пунктом 3 статьи 171, пунктом 4 статьи 173 НК РФ, и отраженная по строке (строкам) 060 раздела 2 декларации, по принятым к учету товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для выполнения операций, являющихся объектом налогообложения налогом.

В графе 3 по строке 180 раздела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года также отражаются суммы налога, принимаемые к вычету покупателем - налогоплательщиком, исполняющим обязанности налогового агента, в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 171 НК РФ.

В графе 3 по строке 190 раздела 3 декларации по НДС отражается общая сумма налога, подлежащая вычету, определяемая как сумма величин, указанных в строках 120-180.

В графе 3 по строке 200 декларации по НДС отражается итоговая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
В графе 3 по строке 210 отражается итоговая сумма налога, исчисленная к возмещению за налоговый период по разделу 3 декларации.

Образец заполнения рездела 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года

Раздел 3 декларации по НДС за 4 квартал 2015 года

Восстановленный НДС необходимо показать в разделе 3 декларации по НДС

У компаний иногда возникают вопросы, в каком разделе декларации по НДС отразить восстановленный НДС. Рассмотрим пример.

В первом квартале компания перечислила поставщику аванс в размере 700 тыс. рублей и заявила вычет НДС с этой суммы. В этом же периоде она получила товары на сумму 100 тыс. рублей. А во втором квартале контрагент вернул нам неиспользованный аванс. Как отразить в декларации НДС с возвращенной суммы?

В этом случае надо восстановить НДС и показать его в строках 080 и 090 раздела 3 декларации по НДС. А также заполнить раздел 9.

Покупатель вправе принять НДС к вычету с уплаченного поставщику аванса в том квартале, в котором перечислил предоплату (п. 5 ст. 171 НК РФ, письмо Минфина России от 09.04.15 № 03-07-11/20290). Если компания расторгает договор с поставщиком, а поставщик возвращает ей аванс, принятый к вычету налог надо восстановить (подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). При этом покупатель регистрирует в книге продаж счет-фактуру на аванс, который ранее зарегистрировал в книге покупок. Код такой операции — 21 (письмо ФНС России от 22.01.15 № ГД-4-3/794@). Восстановленный налог в размере 91 525 рублей (600 000 руб. × 18/118) компания отразит в разделе 9 декларации по НДС. Кроме того, восстановленную сумму надо записать в строках 080 и 090 раздела 3 декларации по НДС.

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль