Разъездной характер работы

1564
Разъездной характер работы необходимо прописать в трудовом договоре. Сотрудникам, которые часто бывают в служебных поездках, компания возмещает расходы на проезд, проживание, а также иные затраты.

Важное в статье:

  • Как определить разъездной характер работы;
  • Как возместить служебные расходы.

Какая работа является разъездной

При заключении трудового договора согласно требованиям статьи 57 Трудового кодекса работодатель обязан указать в нем условия, определяющие особый характер работы:

  • подвижной;
  • разъездной;
  • в пути;
  • иной.

Поскольку в Трудовом кодексе нет никаких указаний для определения критериев таких работ, то в каждой организации может быть принят свой перечень работ, профессий и должностей сотрудников, выполняющих постоянную работу разъездного характера. Такой перечень вместе с порядком возмещения расходов по служебным поездкам работников устанавливается коллективным договором, соглашениями или иными локальными нормативными актами (например, отдельным Положением о разъездных работах).

Чиновники Роструда в Письме от 12.12.2013 № 4209-ТЗ указали на возможность признания разъездного характера работы сотрудника, если его трудовая функция предполагает постоянную работу в разъездах, то есть вне расположения работодателя. Служебные поездки таких работников не признаются служебными командировками согласно статье166 Трудового кодекса, и поэтому к данным работникам неприменимы положения статьи 168 Трудового кодекса о возмещении расходов, связанных со служебной командировкой. В указанном Письме уточняется, что в отличие от командировок, носящих временный характер и ограниченных определенным сроком, работа, связанная с разъездами, должна носить постоянный характер.

Однако, в статье 168.1 Трудового кодекса указано, что работодатель возмещает работникам следующие служебные расходы:

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
  • иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Налогообложение и страховые взносы

Как возместить служебные расходы, работодатель решает самостоятельно. К примеру, выплачивает надбавку за разъездной характер работ в фиксированной сумме или возмещает стоимость проездных билетов. Если сотрудник использует собственный транспорт, возмещение расходов по проезду может производиться на основании представленных документов о приобретении ГСМ или в сумме согласованного лимита. При обложении налогами и взносами многое будет зависеть от того, какой из этих вариантов возмещения расходов выберет организация. В любом случае необходимо соблюдать требования пункта 1 статьи 252 Налогого кодекса — все расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

Для целей налогообложения прибыли выплаты за разъездной характер работы, предусмотренные трудовым договором, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Надбавки же ближе по своей природе к оплате труда по смыслу пункта 3 статьи 255 НК РФ, но организация вправе самостоятельно выбрать в своей учетной политике тот способ учета данных расходов, который для нее наиболее удобен (п. 4 ст. 252 НК РФ). При этом действующее налоговое законодательство не ограничивает размер суточных, выплачиваемых в связи с исполнением работ разъездного характера, что позволяет полностью включать их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (Письмо ФНС РФ от 10.09.2008 № ШС-6-3/643@).

Страховыми взносами в ПФР и в ФСС эти выплаты также не облагаются. Выплаты производятся в связи с исполнением работником своих трудовых обязанностей, что не облагается страховыми взносами (абз. «и» пп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, пп. 2 п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Доказательством этого обстоятельства служат коллективный договор или иной локальный нормативный акт, закрепляющий выплаты работникам. Однако по разъяснениям чиновников Минтруда в Письме от 30.09.2014 № 17-4В-462 освобождаться от обложения страховыми взносами должны только те выплаты, которые подтверждаются документами, а при их отсутствии выплаты работникам не могут признаваться компенсационными (и потому подлежат обложению взносами).

В судебной практике есть примеры, когда судьи не поддерживали эту позицию. По их мнению, достаточно лишь указать выплаты за разъездной характер работы в коллективном договоре, и страховые взносы с них не должны начисляться (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.06.2015 по делу № А45-24192/2014, Постановление АС Поволжского округа от 04.09.2014 по делу № А65-28256/2013). Я рекомендую оформлять по разъездным работам служебные задания, маршрутные листы и отчеты работников.

Аналогичным образом со стоимости выплаченных компенсаций работникам в связи с разъездным характером работ не взимается НДФЛ — согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ не облагаются выплаты, произведенные в связи с выполнением работником своих трудовых обязанностей (письмо от 29.04.2015 № 03-03-06/1/24840). Однако это касается лишь тех случаев, когда работникам выплачиваются компенсации на основании документов, подтверждающих расходы. При назначении ежемесячной надбавки за разъездной характер работы такая выплата становится частью заработной платы и потому с нее следует удержать НДФЛ.

Таким образом, выполнение сотрудниками работы разъездного характера обеспечивается компенсирующими выплатами согласно требованиям трудового законодательства. Для обоснования указанных выплат работникам необходимо корректно оформить трудовые договоры, а в локальном нормативном акте установить размеры и порядок возмещения расходов при разъездной работе. При наличии подтверждающих документов такие выплаты не создают дополнительных расходов: они уменьшают налогооблагаемую прибыль компании, не облагаются страховыми взносами и НДФЛ.

Материал подготовила Наталия Куркина, руководитель отдела кадрового администрирования аутсорсинговой компании Интеркомп

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое



Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль