text
Учет. Налоги. Право

Разъездной характер работы

  • 21 сентября 2015
  • 1605

Разъездной характер работы необходимо прописать в трудовом договоре. Сотрудникам, которые часто бывают в служебных поездках, компания возмещает расходы на проезд, проживание, а также иные затраты.

Важное в статье:

  • Как определить разъездной характер работы;
  • Как возместить служебные расходы.

Какая работа является разъездной

При заключении трудового договора согласно требованиям статьи 57 Трудового кодекса работодатель обязан указать в нем условия, определяющие особый характер работы:

  • подвижной;
  • разъездной;
  • в пути;
  • иной.

Поскольку в Трудовом кодексе нет никаких указаний для определения критериев таких работ, то в каждой организации может быть принят свой перечень работ, профессий и должностей сотрудников, выполняющих постоянную работу разъездного характера. Такой перечень вместе с порядком возмещения расходов по служебным поездкам работников устанавливается коллективным договором, соглашениями или иными локальными нормативными актами (например, отдельным Положением о разъездных работах).

Чиновники Роструда в Письме от 12.12.2013 № 4209-ТЗ указали на возможность признания разъездного характера работы сотрудника, если его трудовая функция предполагает постоянную работу в разъездах, то есть вне расположения работодателя. Служебные поездки таких работников не признаются служебными командировками согласно статье166 Трудового кодекса, и поэтому к данным работникам неприменимы положения статьи 168 Трудового кодекса о возмещении расходов, связанных со служебной командировкой. В указанном Письме уточняется, что в отличие от командировок, носящих временный характер и ограниченных определенным сроком, работа, связанная с разъездами, должна носить постоянный характер.

Однако, в статье 168.1 Трудового кодекса указано, что работодатель возмещает работникам следующие служебные расходы:

  • расходы по проезду;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
  • иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Налогообложение и страховые взносы

Как возместить служебные расходы, работодатель решает самостоятельно. К примеру, выплачивает надбавку за разъездной характер работ в фиксированной сумме или возмещает стоимость проездных билетов. Если сотрудник использует собственный транспорт, возмещение расходов по проезду может производиться на основании представленных документов о приобретении ГСМ или в сумме согласованного лимита. При обложении налогами и взносами многое будет зависеть от того, какой из этих вариантов возмещения расходов выберет организация. В любом случае необходимо соблюдать требования пункта 1 статьи 252 Налогого кодекса — все расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы.

Для целей налогообложения прибыли выплаты за разъездной характер работы, предусмотренные трудовым договором, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Надбавки же ближе по своей природе к оплате труда по смыслу пункта 3 статьи 255 НК РФ, но организация вправе самостоятельно выбрать в своей учетной политике тот способ учета данных расходов, который для нее наиболее удобен (п. 4 ст. 252 НК РФ). При этом действующее налоговое законодательство не ограничивает размер суточных, выплачиваемых в связи с исполнением работ разъездного характера, что позволяет полностью включать их в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (Письмо ФНС РФ от 10.09.2008 № ШС-6-3/643@).

Страховыми взносами в ПФР и в ФСС эти выплаты также не облагаются. Выплаты производятся в связи с исполнением работником своих трудовых обязанностей, что не облагается страховыми взносами (абз. «и» пп. 2 п. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, пп. 2 п. 2 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Доказательством этого обстоятельства служат коллективный договор или иной локальный нормативный акт, закрепляющий выплаты работникам. Однако по разъяснениям чиновников Минтруда в Письме от 30.09.2014 № 17-4В-462 освобождаться от обложения страховыми взносами должны только те выплаты, которые подтверждаются документами, а при их отсутствии выплаты работникам не могут признаваться компенсационными (и потому подлежат обложению взносами).

В судебной практике есть примеры, когда судьи не поддерживали эту позицию. По их мнению, достаточно лишь указать выплаты за разъездной характер работы в коллективном договоре, и страховые взносы с них не должны начисляться (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.06.2015 по делу № А45-24192/2014, Постановление АС Поволжского округа от 04.09.2014 по делу № А65-28256/2013). Я рекомендую оформлять по разъездным работам служебные задания, маршрутные листы и отчеты работников.

Аналогичным образом со стоимости выплаченных компенсаций работникам в связи с разъездным характером работ не взимается НДФЛ — согласно пункту 3 статьи 217 НК РФ не облагаются выплаты, произведенные в связи с выполнением работником своих трудовых обязанностей (письмо от 29.04.2015 № 03-03-06/1/24840). Однако это касается лишь тех случаев, когда работникам выплачиваются компенсации на основании документов, подтверждающих расходы. При назначении ежемесячной надбавки за разъездной характер работы такая выплата становится частью заработной платы и потому с нее следует удержать НДФЛ.

Таким образом, выполнение сотрудниками работы разъездного характера обеспечивается компенсирующими выплатами согласно требованиям трудового законодательства. Для обоснования указанных выплат работникам необходимо корректно оформить трудовые договоры, а в локальном нормативном акте установить размеры и порядок возмещения расходов при разъездной работе. При наличии подтверждающих документов такие выплаты не создают дополнительных расходов: они уменьшают налогооблагаемую прибыль компании, не облагаются страховыми взносами и НДФЛ.

Материал подготовила Наталия Куркина, руководитель отдела кадрового администрирования аутсорсинговой компании Интеркомп

Подписка на статьи

Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно, и не займёт много времени, а вы будете в курсе полезной информации, которая нужна Вам для работы.

Рекомендации по теме

Самое выгодное предложение

Самое выгодное предложение

Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

Мы в соцсетях
А еще:
×

Здравствуйте! Давайте знакомиться.

Газета «Учет. Налоги. Право» - пишу для Вас полезные статьи.
Как Вас зовут?
Зарегистрируйтесь на сайте и давайте дружить. Это займет ровно 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
... и продолжить чтение
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
×
Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт Займет минуту!
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль

Внимание!
Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Мы заботимся о качестве материалов на сайте и чтобы защитить авторские права редакции, мы вынуждены размещать лучшие статьи и сервисы в закрытом доступе.

У меня есть пароль
напомнить
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
.... чтобы ознакомиться со сведениями
Введите эл. почту или логин
Неверный логин или пароль
Неверный пароль
Введите пароль
Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Посещая страницы сайта и предоставляя свои данные, вы позволяете нам предоставлять их сторонним партнерам. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.