Про резервный капитал и распределение чистой прибыли

1064
Резервный капитал предприятия учитывается на одноименном счете 82. Для ООО формирование резервного капитала — дело добровольное. А вот акционерные общества по закону обязаны ежегодно вносить резервный фонд 5 процентов от чистой прибыли.

Про резервный капитал и распределение чистой прибыли  Печатная версия
Электронный журнал

Важное в статье:

  • Зачем нужен резервный капитал.
  • На каком счете учитывается резервный капитал.
  • Когда начислить и выплатить дивиденды собственнику компании.
  • Как рассчитать и перечислить в бюджет налог с дивидендов.

Марина Абушенкова, старший преподаватель кафедры бухгалтерского учета Регионального финансово-экономического института (РФЭИ)

Вы уже знаете, как в бухгалтерском учете формируется прибыль или убыток за все годы работы предприятия. После подведения итогов отчетного года бухгалтер переносит финансовый результат со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». И если результатом является прибыль, то сальдо счета 84 получается кредитовым.

После того как подсчитан финансовый результа, приходит время распределения чистой прибыли между собственниками. Причем не обязательно это делать лишь один раз в год. Можно и чаще, например ежеквартально. Законодательство не запрещает. Однако чистая прибыль — это показатель, который становится окончательно известным только после того, как закончится отчетный год. Поэтому в большинстве случаев учредители предпочитают распределять прибыль ежегодно.

Наша следующая задачка как раз об этом — она приведена ниже. Как всегда, сначала внимательно ее прочитайте. А потом самостоятельно составьте необходимые бухгалтерские проводки и впишите их в свой регистр учета — мемориальный ордер. Для этого пользуйтесь Планом счетов. Когда все будет готово, прочитайте пояснения в статье и сверьтесь с решением — оно приведено в конце этой статьи.

Задачка: Начисление дивидендов

 В жизни нашего учебного предприятия ООО «СуперБлок» начался новый календарный год. Представьте, что бухгалтерская отчетность за прошлый год уже составлена и руководитель ее уже утвердил. После этого учредитель Семенов И. В. (будем считать, что он не числится в штате компании) подписал решение о направлении чистой прибыли на выплату дивидендов. Чистая прибыль равна 45 000 руб. — именно такая сумма числится у нас в кредите счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Ваша задача как бухгалтера — начислить дивиденды и удержать с них налог на доходы физических лиц по ставке 9 процентов. Сделайте первые проводки в новом мемориальном ордере № 2. Напомним, что мемориальный ордер № 1 мы закрыли по окончании прошлого года.

Из какого документа видна сумма прибыли, которую можно распределять

В нашем примере с ООО «СуперБлок» отчетный год уже закончился. В кредите счета 84 на субсчете «Чистая прибыль (убыток)» лежит нераспределенная прибыль в сумме 45 000 руб. Решение о ее распределении могут принять только собственники предприятия. Ведь чистая прибыль — это долг компании перед ними. А значит, по окончании года им надо собраться и решить, как использовать свои деньги.

Узнать точную сумму прибыли участники или акционеры могут только из годовой бухгалтерской отчетности. Точнее — из Отчета о финансовых результатах.

Предположим, речь идет об обществе с ограниченной ответственностью. И его участники уже получили утвержденную руководителем бухгалтерскую отчетность. Встречу, на которой они решают, что делать с прибылью, называют общим собранием участников общества. А свое решение о расходовании прибыли они фиксируют в протоколе общего собрания.

В акционерных обществах порядок похожий. Только там собственники называются акционерами. Поэтому оформляется протокол общего собрания акционеров.

В ООО или акционерном обществе, которые созданы единственным учредителем, собрания не нужны. А вместо протокола собственник оформляет свое письменное решение.

Как отразить дивиденды в учете

Собственники вправе положить чистую прибыль себе в карман. Для этого предприятие и создавалось. Какой бухгалтерский счет обозначает карман учредителей, вы уже знаете. Это счет 75, который так и называется — «Расчеты с учредителями». При создании общества мы отражали на нем долги собственников перед компанией. Они были равны уставному капиталу. Сформировав его, учредители посеяли семена будущей прибыли. Теперь наконец-то пришло время собирать урожай.

Сумму этого урожая (то есть прибыль, распределенную в пользу собственников) отражают на отдельном субсчете счета 75. Проводка: Дебет 84 Кредит 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов». Этой проводкой начисляют дивиденды тем, кто не числится в штате компании.

Но учредитель может работать на предприятии, скажем, генеральным директором. Тогда начисленные ему дивиденды переводят со счета 84 на счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Какой налог берут с собственников при выплате дивидендов

В ООО «СуперБлок» один учредитель. И он решил забрать всю полученную прибыль себе. Казалось бы, осталось только выплатить ему эту сумму. Но не спешите. Дивиденды — это такие доходы, с которых получатель должен заплатить налог. Если получатель — физическое лицо, то это НДФЛ. А если организация — налог на прибыль.

«Вот пусть они и платят свой налог, — возможно, подумаете вы. — Нам-то какое дело?» Но тут не все так просто. Законодатели решили: о том, чтобы налог с дивидендов дошел до бюджета, должен позаботиться не тот, кому эти дивиденды причитаются. А тот, кто их выплачивает. Так надежнее для государства.

Учредитель ООО «СуперБлок» — физическое лицо (то есть человек), он постоянно живет в России. Значит, налог, который нужно вычесть из их дивидендов, это НДФЛ. Рассчитать его надо по ставке 9 процентов — таково требование пункта 4 статьи 224 Налогового кодекса РФ. Получается, НДФЛ с дивидендов, начисленных Семенову И.В., равен 4050 руб. (45 000 руб. x 9%).

На каком счете отражать налоги, вы уже знаете. Это счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для налога на доходы физических лиц на этом счете надо завести отдельный субсчет — «Расчеты по НДФЛ». Присвоим ему номер 2. Номер 1 мы выделяли для налога на прибыль или другого налога, вычитаемого из прибыли компании.

Теперь переведем в кредит этого субсчета сумму начисленного налога. Откуда? Конечно же, со счета, где у нас числятся дивиденды. Это счет 75 «Расчеты с учредителями» или счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Сделав там запись по дебету, мы превратим часть долга ООО «СуперБлок» перед учредителями в долг перед государством.

Вспомним наше сравнение долгов с ямками. В результате этой бухгалтерской проводки ямка на счете 68 появится (увеличится), а ямка на счете 75 или счете 70 уменьшится.

Как выплатить дивиденды и перечислить в бюджет удержанный налог

В нашем примере на этом распределение чистой прибыли заканчивается. Внесенные учредителем в уставный капитал деньги совершили круг и принесли с собой новые деньги — прибыль. Компании осталось лишь рассчитаться с собственником и бюджетом.

Когда учредитель получит свои деньги, долг перед ним будет списан записью по дебету счета 75 или счета 70. А кредитовать мы будем тот счет, с которого уйдут выданные активы. Если это наличные деньги, то счет 50 «Касса». А если безналичные - то счет 51 «Расчетные счета». То же самое со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам». Перечислив причитающийся налог с дивдендов в бюджет, бухгалтер сделает проводку по кредиту счета 51 и дебету счета 68.

В какую шкатулку собственники откладывают деньги

Собственники не всегда забирают себе все деньги, заработанные предприятием. Учредители часто оставляют часть прибыли в компании. И тут есть два варианта.

Во-первых, можно отложить деньги про запас, на покрытие непредвиденных убытков. В бухгалтерском языке это называется «сформировать резервный капитал». Его можно представить как шкатулку, копилку или просто конверт с неприкосновенными до поры до времени суммами. В каких ситуациях и при каких условиях компания может использовать резервный капитал, собственники прописывают в протоколе. Том самом, который они составляют по итогам общего собрания.

Для ООО формирование резервного капитала — дело добровольное. А вот акционерные общества по закону обязаны припрятывать в шкатулку часть прибыли. Тут действует правило двух пятерок. Минимальная сумма ежегодного взноса — 5 процентов от чистой прибыли. Минимальный размер резервного фонда — 5 процентов от уставного капитала. Хотя в уставе компании можно прописать и больший размер фонда. Как только предел достигнут, отчисления можно прекратить. Резервный фонд — это прибыль, отложенная на погашение непредвиденных убытков

Шкатулку с накоплениями в Плане счетов представляет счет 82 «Резервный капитал». А проводка по созданию резервного фонда выглядит так: Дебет 84 субсчет «Чистая прибыль/убыток» Кредит 82 «Резервный капитал».

Второй вариант еще проще — оставить часть прибыли на развитие бизнеса и на текущие нужды компании. Например, на покупку производственного оборудования. Это нужно учредителям, чтобы в новом году предприятие заработало еще больше прибыли.

В такой ситуации неиспользованная часть прибыли так и остается висеть в кредите счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Но это вовсе не значит, что собственники потеряют эти деньги. Вспомните — ямка (то есть кредитовое сальдо) на счете 84 означает, что предприятие находится перед ними в долгу. Эта ямка уравновешена горками активов — например, деньгами на счетах 51 «Расчетные счета» и 50 «Касса».

Эти деньги можно также пустить в бизнес. То есть закупить на них материалы, основные средства и другие активы. Чем больше денег будет работать на предприятие, тем больше прибыли это принесет. И в результате когда-нибудь заработанные компанией деньги все равно окажутся в кармане учредителей, то есть перетекут со счета 84 на счет 75 «Расчеты с учредителями», а оттуда через счет 50 или счет 51 в их руки.

Про резервный капитал и распределение чистой прибыли

Решение задачки

Про резервный капитал и распределение чистой прибыли

Скачать образец мемориального ордера с решением в формате Word могут зарегистрированные пользователи 

Есть вопрос? Наши эксперты помогут за 24 часа! Получить ответ Новое

Вложенные файлы

Доступно только авторизованным пользователям
  • Образец мемориального ордера с решением в формате Word.rtf


Ваша персональная подборка

    Подписка на статьи

    Чтобы не пропустить ни одной важной или интересной статьи, подпишитесь на рассылку. Это бесплатно.

    Рекомендации по теме

    Школа финансового руководителя

    Самое выгодное предложение

    Проверь свои знания и приобрети новые

    Записаться

    Самое выгодное предложение

    Самое выгодное предложение

    Воспользуйтесь самым выгодным предложением на подписку и станьте читателем уже сейчас

    Живое общение с редакцией

    А еще...

    Вопрос в редакцию

    Ответы на самые интересные вопросы мы публикуем в газете.

    Вопрос чиновнику

    Горячие линии с чиновниками проходят еженедельно.

    Техподдержка

    Не работает сайт или сервисы? Не приходит газета? Пишите сюда!





    Топ-10 главных тем номера

    Как с 1 октября 2017 года оформлять счета-фактуры и вести книги по НДС

    Бухгалтерский справочник по исправлению ошибок в документах

    Как работать с онлайн-кассой после 1 июля 2017 года

    Как избежать случайных ошибок в расчете отпускных

    Как сверить налоговую нагрузку компании с безопасными показателями

    Готовые ответы на требования инспекторов по новой отчетности

    Почему блокируют клиент-банк. Реальные основания и мифы

    Как заполнять платежные поручения по взносам: новые правила

    Как компаниям платить налоги друг за друга, чтобы деньги попали в бюджет

    Бухгалтерские секреты, которые каждый день упрощают работу коллег

    © 2007–2017 ООО «Актион управление и финансы»

    Редакция газеты: info@gazeta-unp.ru | Администрация сайта: online@gazeta-unp.ru
    Политика конфиденциальности
    Зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзор). Свидетельство о регистрации ПИ № ФС77-62334 от 03.07.2015;
    Политика обработки персональных данных

    
    • Мы в соцсетях
    Сайт использует файлы cookie. Они позволяют узнавать вас и получать информацию о вашем пользовательском опыте. Это нужно, чтобы улучшать сайт. Если согласны, продолжайте пользоваться сайтом. Если нет – установите специальные настройки в браузере или обратитесь в техподдержку.

    Внимание!
    Вы читаете профессиональную статью для бухгалтера.
    Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

    Это бесплатно и займет 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль
    ×
    Чтобы скачать документ, зарегистрируйтесь на сайте!

    Это бесплатно и займет всего 1 минуту.

    У меня есть пароль
    напомнить
    Пароль отправлен на почту
    Ввести
    Я тут впервые
    И получить доступ на сайт Займет минуту!
    Введите эл. почту или логин
    Неверный логин или пароль
    Неверный пароль
    Введите пароль